[별지 제21호서식] (03.3.26. 개정)                                                 (앞  쪽)

사업 연도	. . . ～ . . .	기 부 금 조 정 명 세 서	법 인 명
	※관리 번호			－			사업자등록번호				－			－
※표시란은 기입하지 마십시오.
1. 법정기부금 등 손금산입한도액 계산
①소득금액계	②법인세법 제13조 제1호에 의한 이월결손금 합계액	③법인세법 제24조 제2항 기부금 해당금액	④조세특례제한법제76조기부금 해당금액	⑤ 손금산입액 [(①-②)와 (③+④)중 적 은 금 액]	⑥ 소득금액 잔액 (①－②-⑤)	⑦법정기부금등한도초과액 [(③+④) -(①-②)]
2. 조세특례제한법 제73조 기부금 손금산입 한도액 계산
⑧조세특례제한법제73조기부금 해당금액	⑨ 한도액 (⑥×50%)	⑩손금산입액 (⑧과⑨중 적은금액)	⑪이월액 잔액 중 손금산입액〔(⑧<⑨)인 경우로서 (⑨-⑧)과 이월액 잔액 합계액중 적은 금액〕	⑫소득금액 차감잔액 (⑥-⑩-⑪)	⑬한도초과액 (⑧-⑨)
3. 지정기부금 손금산입 한도액 계산
⑭ 지정기부금해당금액	⑮ 지 정 기 부 금 한 도액(⑫×5%)	⑯손 금 산 입 액 ( ⑭ 와 ⑮중 적은 금액)	⑰지정기 부금 한도초과액 (⑭ -⑮)	⑱지 정 기 부 금 이 월 액 중 손 금 산 입 액[⑭<⑮인 경우로서(⑮-⑭)과 이월액 잔액 합계액중 적은 금액]
4. 기부금 한도액 초과액 총계
⑲기부금합계 (③＋④+⑧+⑭)	⑳손금산입합계 (⑤＋⑩ + ⑯)	한도초과액합계 (⑲－⑳) = ⑦ +⑬+⑰)
5. 조세특례제한법 제73조 기부금 및 지정기부금 이월액 명세
사 업 연 도	기부금 종류	한도초과 손금불산입액	당해사업연도이전손금추인액누계액	이월액잔액 (-)	당해사업연도 손금추인액
	조세특례제한법 제73조
지정기부금
	조세특례제한법 제73조
지정기부금
	조세특례제한법 제73조
지정기부금
	조세특례제한법 제73조
지정기부금
합 계	조세특례제한법 제73조
지정기부금

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작   성   요   령

1. ①소득금액계란에 법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의 차가감소득금액(동서식 손금산입란에 조세특례제한법 제73조 기부금 및 지정기부금 이월액중 손금산입한 금액이 포함되어 있는 경우에는 동금액을 가산한 금액을 말합니다.)에서 본 조정명세서상의 ⑲기부금합계금액(③＋④+⑧+⑭)을 합하여 기입합니다.

2. ③,④,⑧,⑭항목은 기부금명세서(별지 제22호 서식)상의 ⑨란의 가～라에 해당하는 기부금 종류별 소계금액과 일치하여야 합니다

3. ⑤손금산입액란은 (①-②)금액과 (③+④)금액중 적은 금액을 기입하되 (①-②)의 금액이 음수(-)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

4. ⑥소득금액 잔액란에는 (①-②)금액에서 ⑤란의 손금산입액을 차감한 금액을 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 “0”으로 기입합니다.

5. ⑦법정기부금 등 한도초과액란에는 (③+④)금액에서 (①-②)금액을 차감하여 기입하되, 그 금액이  음수(-)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

6. ⑪란은 당해 사업연도 조세특례제한법 제73조 기부금이 한도미달액인 경우에 전기이월된 한도초과액 잔액 중 조세특례제한법 제73조 제3항의 규정 따라 손금산입되는 금액을 기입하며 동 기부금 전기이월액 중   당해사업연도 손금추인액의 합계 금액과 일치하여야 합니다.

7. ⑫소득금액 차감잔액란은 ⑥소득금액잔액란에서 (⑩+⑪)금액을 차감하여 기입하되, 그 금액이 음수(-)인경우에는 “0”을 기입합니다.

8. ⑬한도초과액란은 ⑧에서 ⑨를 차감하여 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

9. ⑰ 지정기부금 한도초과액은 ⑭에서⑮를 차감하여 기입하되, 그 금액이 음수(-)인 경우에는 “0”을 기입합니다.

10. ⑱란은 당해 사업연도 지정기부금이 한도미달액인 경우에 전기이월된 한도초과액 잔액중 법인세법 제24조 제3항의 규정 따라 손금산입되는 금액을 기입하며 지정기부금 전기이월액 중   당해사업연도  손금추인액의 합계 금액과 일치하여야 합니다.

11. 한도초과액합계란은 당해 사업연도 기부금 한도초과액 총합계금액으로서 별지 제3호 서식  기 부 금 한 도 초 과 액란에 옮겨 적습니다.

12. 5. 조세특례제한법 제73조 기부금 및 지정기부금의 이월액 명세는 사업연도별로 작성하며(다만, 조세특례제한법 제73조 기부금은 2003.1.1.이전 지출분만 해당)  당해사업연도  손금추인액 합계 금액은 별지 제3호서식  기부금한도초과이월액 손금산입란에 옮겨 적습니다.