[별지 제64호의4서식]                                                               (앞  쪽)

과 세 기 간	. . . . . .	문화사업준비금명세서	법인명 (상호)
※ 란은 납세자가 기입하지 마십시오
	※관리번호			-				사 업 자 등록번호				-			-
1. 손금산입액 조정
①당해사업연도 소 득 금 액	②이월결손금	③기준소득금액 (①-②)	④설정률	⑤한도액(③×④)
			30 100
⑥회사계상액	⑦한도초과액 (⑥-⑤)	⑧최저한세 적용에 따른 손금부인액	⑨손금불산입액 (⑦+⑧)	⑩손금산입액 (⑥-⑨)
2. 익금산입액 조정
⑪ 손금 산입 연도	⑫ 설정액	⑬ 장 부 상준 비 금 기초잔액	⑭ 기 중 준비금 환입액	⑮ 준비금 부 인 누계액	상 계 대상액 (⑬-⑭ -⑮)	상 계
결손금상 계 누계액	당 기 결손금 상당액	3년 미경과분	3년 경과분
투자금액 상 당 액	미상계 잔 액	투자금액 상 당 액	기 타 준비금
계
손금 산입 연도	3년 경과분 투자금액상당액() 중 환입할 금액	환입할 금액계 (++)	회 사 환입액	과소환입․ 과다환입(△) (-)
1차연도	2차연도	3차연도	계 (++)
계

210mm×297mm (신문용지 54g/㎡(재활용품))

(뒤  쪽)

작  성  요  령

1. ①당해사업연도 소득금액은 문화사업에서 발생한 소득으로서 「법인세법 시행규칙」 별지 제3호서식 법인세과세표준및세액계산조정계산서 차가감소득금액란의 금액 및 「소득세법 시행규칙」 별지 제46호서식 조정계산서 당해과세기간소득란의 금액에서 당해 준비금을 손금에 산입하지 아니한 금액을 기입합니다.

2. ②이월결손금은 「법인세법」 제13조제1호 및 「소득세법」 제45조제2항의 이월결손금을 기입합니다.

3. ⑧최저한세적용에 따른 손금부인액은 「법인세법 시행규칙」 별지 제5호서식 특별비용조정명세서상의 해당 구분란의 최저한세적용에 따른 손금부인액을 기입합니다.

4. 상계대상액란은 ⑬장부상 준비금 기초잔액에서 ⑭기중준비금환입액 또는 ⑮준비금부인누계액을 차감하여 기입합니다.

5. 결손금상계누계액란은 직전년도까지의 결손금과 상계한 금액의 누계액을 기입합니다. 당기결손금상당액란의 계란에는 당해 사업연도에 문화사업준비금을 익금에 산입하기 전의 문화사업에서 발생한 세무상 결손금을 기입(당해 사업연도까지 상계되지 않은 문화사업준비금 잔액을 한도로 함)하고, 당기결손금상당액란에는 동 금액에 도달할 때까지 미상계 문화사업준비금 잔액의 금액을 선입선출방법에 의하여 기재합니다(예 : ×××1년의 미상계 준비금잔액이 300, ×××2년의 미상계 준비금잔액이 400, ×××3년도 결손금이 500인 경우 → ×××1년의 당기결손금상당액란에 300, ×××2년의 당기결손금상당액란에 200을 각각 기입합니다).

6. 결손금과 상계한 후의 문화사업준비금 잔액에 대하여는, 3년 미경과분은 손금계상 이후 3년이 경과되지 아니한 사업연도분을 투자금액 및 미상계액으로 구분기입하고, 3년 경과분은 손금계상 사업연도종료일부터 3년이 되는 날이 속하는 사업연도 이후분을 투자금액 및 기타준비금으로 구분하여 기입합니다. 기타준비금란은 결손금 및 투자금액과 상계한 후의 준비금잔액으로서 당해 사업연도에 전액 익금산입할 대상준비금을 기입합니다.

7. 5.․6.의 방법에 따라 ～을 기입함에 있어 당해 사업연도에 상계하는 문화사업준비금은 먼저 손금에 산입한 준비금의 미상계잔액부터 상계하며, 각 사업연도별로 결손금과 먼저 상계한 후 투자금액과 상계합니다.

8. 3년 경과분 투자금액상당액() 중 환입할 금액란은 문화사업준비금 중 최초 익금산입연도를 1차연도로 하여 해당 연도란에 익금산입할 금액을 기입하고, 환입할 금액계는 당기결손금상당액란, 기타준비금란과 계란의 합계액으로 합니다.

9. ⑨손금불입계란 금액과 과소환입액은 익금산입합니다. 다만, 과다환입액(△)의 경우에는 ⑮준비금부인누계액 범위안에서 손금산입하고, 동 과다환입액 중 ⑮준비금부인누계액을 초과하는 금액은 익금불산입합니다.

10. 환입할 금액계 중 기타준비금에 대하여는 추가납부세액계산서에 의한 추가납부세액을 계산합니다.