소득세신고서 작성요령⑴

20OO. O

국    세    청

소득세신고서는

이렇게 작성하시면 됩니다.

다음사항을 주의깊게 읽으시고 순서대로 따라 하시면 귀하께서도 소득세신고서를

작성하실 수 있습니다.

Ⅰ. 먼저 신고서식의 선택방법에 대하여 살펴봅니다.

선 택 방 법

① 단일소득자용 신고서 - 별지 제40호서식(2) ; 14쪽 참조

ㅇ사업소득 또는 부동산임대소득만 있는 단일사업장․단일소득 사업자만 사용함

② 복수소득자용 신고서 - 별지 제40호서식(1) ; 34쪽 참조

ㅇ위의 “①단일소득자용 신고서식”을 사용할 수 없는 복수사업장․복수소득자와 조세특례제한법(구 조세감면규제법)에 의한 감면세액이 있는 사업자 및 농어촌특별세 과세대상자가 사용함

※ 국세청 인터넷 홈페이지(http : //www.nts.go.kr)에서도 신고서식과 신고서 작성요령을 받아 보실 수 있습니다.

Ⅱ. 단일소득자용 신고서 작성요령에 대하여 알아보겠습니다.

※이 신고서는 하나의 사업장에서 부동산임대소득 또는 사업소득만 있는 단일소득자(감면소득이 있는 경우 제외)가 사용합니다.

□『관리번호』란 및

란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

□『(  년 귀속) 종합소득세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서』란의 (  년 귀속)은 소득금액의 귀속연도를 기재합니다.

□ 이 신고서는 아래 순서에 의하여 작성합니다.

가. ❶기본사항

나. ❷소득금액계산 및 이월결손금명세

다. ❸소득공제 및 ❽조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 소득공제

라. ❹세액계산 및 ❼세액공제

마. ❺기납부세액 및 원천납부세액명세

바. ❻차감세액

사. ❾국세환급금계좌신고

아. 세무대리인

자. 신고자 성명 기입과 서명 또는 날인

□『❶기본사항』은 다음의 예시와 같이 작성하며, 그 구체적인 작성방법은 다음과 같습니다.

	관리번호 -
( 99 년 귀속) 종 합 소 득 세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서 ❶ 기본사항
①성 명		김 성 실(金 誠 實)							②주민등록번호			1		2			3	4	5	6	-		7		8	9			1	2			3		4
③주 소		특별(광역)시, 도				구,시,군	동,읍,면			가,리	번지		호		아파트,연립,상가									동				호			통			반
		서울				강남	신사				150		3		신사									1				201
④신고유형		11. 자기조정 12. 외부조정 20. 간편장부 30. 표준율									⑥ 신 고 구 분
⑤규 모 별		1.복식부기의무자 2.간편장부대상자									10.정기 신고					수 정 신 고											30. 경정 청구					40. 기한후신고
⑦ 주소지전화번호			221-1212		⑧ 사업장전화번호			221-1213								21.서면분석						22.기 타

가. ①～③, ⑦․⑧란은 위의 예시와 같이 신고자 본인의 인적사항을 기재하는 것입니다.

나.『④신고유형』,『⑤규모별』,『⑥신고구분』란은 해당사항에 “○”을 표시하며, 그 구체적인 내용은 다음과 같습니다.

ㅇ『④신고유형』중

- 「11.자기조정」․「12.외부조정」란 표시방법

복식기장을 한 사업자로서 세무대리인(세무사 또는 공인회계사)이 작성한 조정계산서를 첨부하여 신고하는 경우에는「12.외부조정」에 ○표시하고, 사업자 스스로 작성한 조정계산서에 의하여 신고하는 경우에는 「11.자기조정」에 ○표시를 합니다.

-「20.간편장부」․「30.표준율」란의 표시방법

일정규모 미만의 사업자가 간편장부를 비치하고 그 사업에 관한 거래사실을 성실히 기재하여 소득금액을 계산한 간편장부소득금액계산서를 작성․첨부하여 신고하는 경우는「20.간편장부」에 ○표시하고, 표준소득률에 의하여 소득금액을 계산하는 경우는「30.표준율」에 ○표시를 합니다.

ㅇ『⑤규모별』란의 “규모”란 사업규모를 나타내는 것으로 직전연도 사업자의 수입금액이 다음의 업종별 기준금액(직전연도수입금액)을 초과하는 경우에는「1. 복식부기의무자」에 ○표시하고, 기준금액 미만인 경우에는「2. 간편장부대상자」에 ○표시를 합니다

<참  고>  간편장부소득금액계산서 첨부가능대상 사업자(99년 귀속)

ㅇ 99년도중 신규개업자

ㅇ 다음의 업종별 기준금액미만 사업자

업 종 별	직전연도(’98) 수입금액
1. 농업‧수렵업 및 임업(산림소득 포함), 어업, 광업, 도‧소매업, 부동산매매업, 기타 업종	3억원
2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기‧가스 및 수도사업, 건설업, 소비자용품수리업, 운수‧창고 및 통신업, 금융 및 보험업	1억5천만원
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업	7천5백만원

※ 직전연도에 사업을 겸업한 경우에는 겸업의 수입금액을 주업종(수입금액이 가장 큰 업종)의 수입금액으로 환산한 금액을 주업종의 수입금액에 합하여 판정하며. 이 경우 사업장이 여러개인 때에도 이에 준하여 환산한 금액으로 판단 합니다.

주업종기준금액

종된업종 기준금액

<산식> 주업종 수입금액 + 종된업종 수입금액 ×

ㅇ『⑥신고구분』란 표시방법

- 5월 31일까지 확정신고를 하는 경우에는 「10. 정기신고」란에 ○표시하고, 5월 신고 이후 수정신고를 하는 경우에는 「22. 기타」란에 ○표시하며, 신고 후 경정청구를 하는 경우에는 「30. 경정청구」란에 ○표시합니다.

□『소득구분()』란 기재방법

부동산임대업인 경우는「30.부동산」에 ○표시하고 사업소득에 해당하는 경우에는「40.사업」에 ○표시합니다.

□『❷소득금액계산』은 다음과 같이 작성합니다.

가.「사업장소재지()」,「상호()」,「사업자등록번호()」란에는 부동산임대소득 또는 사업소득이 발생한 사업장 소재지와 상호, 사업자등록번호를 기재합니다. 상호와 사업자등록번호가 없는 경우에는 기재하지 아니합니다.

나.「주업종표준소득률코드()」은 납세자의 주 업종을 나타내는 번호로서 표준소득률표상의 코드번호를 기재합니다.(해당 표준소득률코드를 모르는 경우에는 세무관서 또는 세무대리인에 의뢰하여 표기하시기 바랍니다.)

다.「총수입금액()」은 사업자가(1년간) 수입하였거나 수입할 금액의 합계액(매출액)을 기재합니다.

라.「필요경비()」는 “총수입금액()”을 얻는데 소요된 비용의 1년간 합계액을 기재합니다. 필요경비는 매출원가와 영업비, 영업외 비용 등으로 구성됩니다.

<예시>

총수입금액(1,000만원) - 필요경비(500만원) = 종합소득금액(500만원)

필요경비(500만원) = 매출원가(400만원) + 일반관리비등(200만원)

- 세무조정에 의한 필요경비불산입액(100만원)

마.「이월결손금()」: 다음쪽 이월결손금명세란의 당기공제액을 기재하는 것입니다. 그러므로 이월결손금명세란을 먼저 작성하십시오(기재요령은 후술하는 11쪽의 내용을 참조하시기 바랍니다).

바.「종합소득금액()」은 다음과 같이 계산한 금액을 기재합니다.

종합소득금액() = 총수입금액() - 필요경비() - 이월결손금()

□ 『❸소득공제』란은 다음과 같이 기재합니다.

가.「조세특례제한법상 소득공제()」 : 신고서식 우측「❽조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 소득공제」란(～)에 해당공제 명칭 및 금액을 구분하여 기입하고 그 합계금액을 옮겨 적습니다. 그러므로 ❽조세특례제한법상 소득공제란을 먼저 작성하십시오(기재요령은 후술하는 10쪽의 내용을 참조하시기 바랍니다.)

나.「종합소득공제」란의「기본공제()」 및「추가공제()」의 공제대상 및 공제금액은 다음과 같이 계산합니다.

란 기본공제

본인을 포함한 부양가족 1인당 1,000,000원씩 공제합니다. 다만, 배우자와 부양가족은 아래에 해당하는 경우만 공제합니다.

(예) 본인, 배우자, 자녀2인(20세이하)인 4인가족의 경우

☞ 4명 × 1,000,000 = 4,000,000원

- 배우자

이자․배당․부동산임대소득을 제외한 연간소득금액이 1,000,000원 이하인 자

- 본인(배우자 포함)과 생계를 같이 하고, 연간소득금액이 1,000,000원 이하인 자로서 다음에 해당하는 자

①부모, 조부모로서 60세(여자의 경우 55세)이상인 자

* 60세이상(1940.1.1이전출생)  55세이상(1945.1.1이전출생)

②자녀 또는 동거입양자로서 20세이하(79.1.1이후출생)인 자

③형제자매로서 20세이하 또는 60세이상(여자의 경우 55세)인 자

* 다만, 형제자매의 배우자는 제외

※ 부양가족중 장애자는 연령에 제한없이 공제대상입니다.

란 추가공제

위 기본공제대상자로서 아래의 사유에 해당하는 경우 해당 사유별로 1인당 500,000원씩을 추가로 공제합니다.

- 본인, 배우자, 부양가족중 65세이상인 경로자에 해당하는 경우

- 본인, 배우자, 부양가족중 장애자에 해당하는 경우

- 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우

다.「종합소득공제」란의 「표준공제」란은

부동산임대소득․사업소득만 있는 소득자는 60만원을 공제금액으로 기재합니다.

다만, 부동산임대소득․사업소득과 근로소득이 같이 있는자는 근로소득 년말정산시 공제한 금액을 그대로 기재하여 공제합니다.

마.「종합소득공제」의「계()」란에는 기본공제액, 추가공제액, 표준공제액의 합계액을 기재합니다.

계() = 기본공제() + 추가공제() + 표준공제()

바.「소득공제」의 맨아래「소득공제 계()」란에는 아래와 같이 합계액을 계산하여 기재합니다.

소득공제 계() = 조세특례제한법상 소득공제() + 종합소득공제 계()

□ 『❹세액계산』란은 다음과 같이 기재합니다.

가.「과세표준()」:「종합소득금액()」에서「소득공제 계()」를 차감한 금액을 말합니다.

나.「기본세율()」: 아래의 세율표를 보고 자신의 종합소득세 과세표준금액에 해당되는 세율을 찾아 기재합니다.

<세율표(1999년 귀속)>

종합소득과세표준금액	기본세율
	세율(%)	누진공제액
1천만원이하	10	0
1천만원 초과 4천만원 이하	20	100만원
4천만원 초과 8천만원 이하	30	500만원
8천만원 초과	40	1,300만원

다. ｢산출세액()｣ : 다음과 같이 계산한 금액을 기재합니다.

산출세액() =〔과세표준()×기본세율(세율)〕-해당누진공제액

라. ｢세액공제계()｣ : 신고서 우측「❼세액공제」란 ｢계｣를 기재하는 것입니다. 그러므로 ❼세액공제란을 먼저 작성하십시오

(기재요령을 후술하는 10쪽의 내용을 참조하시기 바랍니다)

마.「결정세액()」: 다음과 같이 계산하여 기입합니다.

결정세액() = 산출세액() - 세액공제계()

바.「가산세()」: 소득세법 제81조의 규정에 의한 신고불성실가산세, 보고불성실가산세 등을 기입합니다(국세기본법 제49조의 규정에 의한 수정신고납부가산세 포함)

사.「총결정세액()」란은 다음과 같이 계산하여 기입합니다.

총결정세액() = 결정세액() + 가산세()

□『❺기납부세액』은 다음과 같이 기재합니다.

가.「중간예납액()」: 세무서에서 고지한 중간예납세액을 기재합니다. 다만, 관할세무서장에게 신고하여 가결산한 방법으로 계산한 중간예납세액이 있는 경우에는 그 금액을 기재합니다(11월중에 중간예납고지서를 받고 체납중인 경우에도 고지서상의 금액을 기납부세액으로 공제하여 계산합니다).

나. 「토지등 매매차익예정」란의

∙「신고납부세액()」은 토지등 매매차익예정신고와 납부를 한 경우 예정신고 납부세액에 토지등 매매차익 예정신고납부세액 공제를 합한 금액을 기재하며

∙「예정고지세액()」은 토지등매매차익예정신고를 하지 아니하고 과세관청이 고지한 경우 예정고지세액을 기재합니다.

다.「납세조합징수()」: 납세조합으로부터 원천징수당한 세액이 있는 경우 당해 원천징수세액을 기재하는 것입니다.

라.「수시부과()」: 사업장관할세무서장이 수시부과결정한 세액이 있는 경우 그 수시부과결정세액을 기재하는 것입니다.

마.「원천징수()」: 과세기간중에 당해 신고대상소득과 관련하여 원천징수당한 세액이 있는 경우 당해 원천징수세액을 기재하는 것입니다.

바.「계()」: 상기 중간예납액, 토지등매매차익예정신고납부세액(예정고지세액), 납세조합징수, 수시부과, 원천징수금액을 모두 합계한 금액을 기재하는 것입니다.

□ 『❻차감세액』란은 다음과 같이 표기합니다.

가.「환급세액()」․「차감납부할세액()」:「총결정세액()」에서「❺기납부세액」을 차감하여 여기에서 나온 금액이 음수(-)인 경우에는「환급세액()」에 기재하고, 양수(＋)인 경우에는「차감납부할세액()」에 기재하는 것입니다.

나.「분납할세액()」:「차감납부할세액()」이 1천만원을 초과하여 분납하고자 하는 금액을 기재합니다.

분납금액의 범위는 다음과 같습니다.

ㅇ 자진납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 다음금액을 분납할 수 있음

∙ 납부할세액이 2천만원 이하인 경우 1천만원을 초과한 금액

∙ 납부할세액이 2천만원을 초과하는 경우 50/100이하의 금액

다. ｢자진납부세액()｣ : ｢차감납부할세액()｣에서 ｢분납할세액()｣을 차감한 금액을 기재하는 것이고, ｢분납할세액()｣이 없는 경우에는 ｢차감납부할세액()｣의 금액을 기재하는 것입니다.

□『❼세액공제』: 해당 세액공제 명칭 및 금액을 구분하여 기입하고 그 합계금액을 기재합니다.

<예>	(소득세법상)

① 재해손실세액공제

② 외국납부세액공제

(조세특례제한법상)

① 중소기업투자세액공제

② 기술․인력개발비세액공제

③ 기술․인력개발설비투자세액공제

④ 생산성향상시설투자세액공제

⑤ 특정설비투자세액공제

⑥ 임시투자세액공제등

□『❽조세특례제한법상 소득공제』: 해당 소득공제 명칭 및 금액을 구분하여 기입하고 그 합계금액을 기재합니다.

<예>	① 개인연금저축 소득공제

② 국민연금보험료 소득공제

③ 투자조합출자 소득공제

④ 자본재산업 현장기술인력 소득공제 (근로소득자만 해당)

⑤ 축산업 소득공제(사업소득만 해당)

⑥ 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제(근로소득자만 해당)

□『❾국세환급금계좌신고』: 납부하여야 할 세액보다 기납부세액이 많아「환급세액()」이 발생하는 경우 환급세액을 이체받을 예금통장의 금융기관명, 예금종류, 계좌번호 등을 기입합니다.

ㅇ 이 경우 정기성예금 및 적금은 수시인출이 가능한 예금계좌를 기입하여야 합니다.

ㅇ 환급세액이 500만원이상인 경우에는 고액환급으로서 환급의 정확성을 기하기 위하여 소득세 신고서상 국세환급금계좌신고란을 기재하고 이와는 별도로 인감증명서를 첨부하여 국세환급금 계좌개설신고를 하여야 합니다.

□『 세무대리인』란은 세무대리인(세무사 또는 공인회계사)이 기장․조정 또는 신고하는 경우 당해 세무대리인의 성명 및 관리번호를 기재하는 것입니다.

이 경우 합동사무소․세무법인 및 회계법인이 신고 및 조정의뢰를 받은 경우에는 의뢰를 받은 합동사무소 및 법인의 관리번호를 기재합니다.

□『이월결손금명세』란은 장부를 기장한 자만 해당되는 것으로 다음과 같이 기재합니다.

가.「부동산임대소득(30)」란의 이월결손금의 발생순서를 일련번호에 기입하고 과세기간 및 이월결손금액을 각각 기재합니다.

ㅇ「공제액」란의 기공제액은 이월결손금발생액에서 직전연도까지 공제받은 금액을 기재하고, 당기공제액은 당해 연도 부동산임대소득금액[총수입금액() - 필요경비()]범위내에서 당기에 공제받을 수 있는 금액을 기재합니다.

이 경우 당기공제액의 계산순서는 먼저 발생한 연도의 이월결손금(부동산임대소득에서 발생한 이월결손금에 한한다)부터 순차적으로 공제하는 것입니다.

ㅇ 보전은 자산수증이익 또는 채무면제이익등이 발생되어 이월결손금보전에 사용된 금액을 기재하는 것이며, 소멸은 이월결손금중 공제가능기한인 5년이 경과하여 소멸되는 금액을 기재합니다.

ㅇ 잔액은 이월결손금발생액중 ｢공제액｣을  차감하여 다음 과세기간에 이월결손금공제를 받을 수 있는 금액을 기재합니다.

나.「사업소득(40)」란은 위 가. 의 방법과 동일방법으로 기재하되, 당기공제액은 당해연도 종합소득금액[총수입금액() - 필요경비()]범위내에서 당기에 공제받을 수 있는 금액을 기재합니다. 이 경우 당기공제액의 계산순서는 먼저 발생한 연도의 이월결손금부터 순차적으로 공제하는 것입니다.

□『 원천납부세액명세』란은 다음과 같이 기재합니다.

가. 소득귀속연월 : 원천징수영수증의 소득귀속연월일을 기입합니다 (예 : 1999년 6월이면 9906).

나. 소득구분 : “사업소득”을 기입합니다.

다. 상호 또는 법인명 : 수입금액을 지급한 지급처의 상호 또는 법인명을 기입합니다.

라. 수입금액 및 소득세는 원천징수대상 수입금액과 원천징수당한 소득세를 기입하는 것입니다.

마. 작성면이 부족할 경우에는 면을 추가하여 작성하시기 바랍니다.

□ 신고서 하단의「신고인 (서명)」은 납세자의 성명 및 서명을 반드시 하여야 합니다.

□ 첨부서류란 중 기타서류 : 당해 신고소득금액과 관련한 소득세법시행령 제130조 내지 제132조 및 같은법시행규칙 제65조․제101조 및 제102조의 해당서류를 첨부하여야 합니다.

◐ 단일소득자용 신고서 작성사례

사      례

자료 1			인적사항
			사 업 장 : 서울특별시 중구 남창동 33번지(자가) 주 소 : 서울특별시 서초구 반포동 9번지 한양아파트 3동 607호 상 호 : 남대문상회, 사업자등록번호 : 104-27-60484 업태종목 : 종합소매(편의점) 성 명 : 김 성 실 주민등록번호 : 580103-1064367
자료 2			가족사항
생계를 같이하는 부양가족
		구 분			생 년 월 일		소득금액	비 고
		본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)			58. 1. 3 60. 3. 5 89. 9. 11 92. 11. 3		8,200,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 10 세 만 7 세(장애자)

□ 소득공제 계산

가. 기본공제

부양가족수 3명 + 본인 1명 = 4명    4명×1,000,000원=4,000,000

나. 추가공제

부양가족중 장애자 1명 ＝ 500,000

다. 표준공제 ＝ 600,000(모든 사업자에게 공제)

⇒소득공제 합계 ＝ 가＋나＋다＝4,000,000＋500,000＋600,000＝5,100,000

자료 3	보관하고 있는 증빙서류에 의하여 계산한 소득금액
구 분			금 액
총 수 입 금 액 ◦ 매 출 원 가 기 초 재 고 액 당 기 매 입 액 기 말 재 고 액 ◦ 일 반 관 리 비 임 차 료 제 세 공 과 금 기 타 비 용 ◦ 당 기 순 이 익 ◦ 세 무 조 정 에 의 한 필 요 경 비 불 산 입 ◦ 소 득 금 액			20,000,000 165,000,000 32,000,000 4,800,000 530,000 3,500,000	170,000,000 153,000,000 8,830,000 8,170,000 30,000 8,200,000
※ 제세공과금중 교통범칙금 30,000원 포함됨
자료 4	수입금액 규모 및 신고유형
	일정규모미만 사업자, 간편장부소득금액계산서 첨부신고
자료 5	기납부세액
	중간예납세액 130,000

〔별지 제40호서식(2)〕	(제3쪽)

	관리번호 -
( 99 년 귀속) 종 합 소 득 세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서 ❶ 기본사항
①성 명	김 성 실 (金 誠 實)	②주민등록번호	5	8	0	1	0	3	-	1	2	3	4	5	6	7
③주 소	특별(광역)시, 도	구,시,군	동,읍,면	가,리	번지	호	아파트,연립,상가	동	호	통	반
서 울	서초	반포		9		한 양	3	60
④신고유형	11. 자기조정 12. 외부조정 20. 간편장부 30. 표준율	⑥ 신 고 구 분
⑤규 모 별	1.복식부기의무자 2.간편장부대상자	10.정기 신고	수 정 신 고	30.경정청구	40.기한후신고
⑦주소지전화번호	500-3847	⑧사업장전화번호	123-2929	21.서면분석	22.기 타
소 득 구 분		30부동산 40사업	❺ 기납부세액	중 간 예 납 액		130,000
❷소득금액계산	사업장소재지		중구 남창동 33	토지등 매매차 익예정	신고납부세액
상 호		남대문 상회
예정고지세액
사업자등록번호		104-27-60484
납 세 조 합 징 수
주업종표준소득률코드		521992	수 시 부 과
총 수 입 금 액		170,000,000	원 천 징 수
계		130,000
필 요 경 비		161,800,000
❻차감세액	환 급 세 액
이 월 결 손 금
차감납부할세액		180,000
종합소득금액(--)		8,200,000
분 납 할 세 액
❸소득공제	조세특례제한법상 소득공제
자 진 납 부 세 액		180,000
종합소득공제	기본공제( 4 명)		4,000,000
❼세액공제	번 호	구분(명칭)	코 드	공제세액
1
추가공제( 1 명)		500,000
2
표 준 공 제		600,000
3
계		5,100,000
계(=)
소득공제 계(+)		5,100,000	❽ 조법 세상 특소 례득 제공 한제	번 호	구분(명칭)	코 드	금 액
❹ 세액계산	과세표준(-)		3,100,000
1
기 본 세 율		10%
2
산 출 세 액		310,000
계(=)
세액공제계()
❾국세환급금계좌신고
결 정 세 액(-)		310,000
예 입 처		은행 본․지점
가 산 세
예금종류		예금
총결정세액(+)		310,000
계좌번호
세 무 대 리 인	성 명			전화번호			조정반번호			-
관리번호			-						대 리 구 분		1.기장 및 조정 2.조정 3.신고
소득세법 제70조 및 동법시행령 제130조의 규정에 의하여 확정신고합니다. 2000 년 5 월 일 신고인 김 성 실 김 (서명 또는 인) 반포 세무서장 귀하	접수(영수) 일 자 인
구비서류(각 1부) 1.소득공제신고서 2.기타서류(제2쪽 참조)

22226-63143일	210mm×297mm

1997. 3. 6. 승인	(일반용지 60g/㎡)

복수소득자용 신고서 작성요령

Ⅲ. 다음은 복수소득자용  신고서 작성요령에 대하여 알아보겠습니다.

※ 이 신고서는 ①(단일소득자용 신고서)의 서식을 사용하지 아니한 종합소득세신고자가 사용합니다.

ㅇ 둘이상의 사업장 또는 단일 사업장내에서 사업소득과 부동산임대소득이 있는 사업자(감면세액이 있는 사업자 포함)이거나

ㅇ 사업소득 또는 부동산임대소득 이외에  종합과세대상 금융소득(이자소득 및 배당소득)만 있는 자,

ㅇ 일시재산소득․기타소득만 있는 자 또는 기타 단일소득이 아닌 종합과세대상소득의 여러 소득 등이 중복하여 있는 자가 사용

□ 『관리번호』란 및

란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

□ 『(    년    귀속) 종합소득세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서』란의

(    년    귀속)은 소득금액의 귀속연도를 기재합니다.

□ 이 신고서는 아래 순서에 의하여 작성합니다.

가. ❶기본사항

나. 소득금액계산명세(❻소득금액계산명세, ❽이월결손금명세)

다. 소득별소득금액 및 소득공제명세(❼소득별소득금액 및 소득공제명세, ❾공제 및 감면명세)

라. 기납부세액명세(원천납부세액명세, 기납부세액명세)

마. ❷소득세액의 계산

바. ❸국세환급금계좌신고

사. ❹세무대리인

아. 기타 신고자성명 기입과 서명 또는 날인

□『❶기본사항』은 다음의 예시와 같이 작성하며, 그 구체적인 작성방법은 다음과 같습니다.

	관리번호 -
( 99 년 귀속) 종 합 소 득 세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서 ❶ 기본사항
①성 명		김 성 실(金 誠 實)						②주민등록번호						1	2	3			4	5	6	-	7		8		9		1	2		3		4
③주 소		특별(광역)시, 도					구,시,군		동,읍,면	가,리		번지	호				아파트,연립,상가									동		호			통		반
		서울					강남		신사			150	3				신사									1		201
④신고유형		11. 자기조정 12. 외부조정 20. 간편장부 30. 표준율 40. 비사업자											⑥ 신 고 구 분
⑤규 모 별		1.복식부기의무자 2.간편장부대상자 3.비사업자											10. 정기 신고					수정신고													30. 경정청구		40.기한후신고
⑦주소지전화번호			221-1212			⑧사업장전화번호					221-1213							21. 서면분석						22. 기타

가. ①～③, ⑦․⑧란은 위의 예시와 같이 신고자 본인의 인적사항을 기재하는 것입니다.

나.『④신고유형』, 『⑤규모별』, 『⑥신고구분』란은 해당사항에 “○”표시하며, 그

구체적인 내용은 다음과 같습니다.

◦『④신고유형』란  중

-「11.자기조정」․「12.외부조정」란  표시방법

복식기장을 한 사업자로서 세무대리인(세무사 또는 공인회계사)이 작성한 조정계산서를 첨부하여 신고하는 경우에는 「12.외부조정」에  ○표시하고, 사업

자 스스로 작성한 조정계산서에 의하여 신고하는 경우에는 「11.자기조정」에

○표시를 합니다.

-「20.간편장부」․「30.표준률」란 의 표시방법

일정규모미만의 사업자가 간편장부를 비치하고 그 사업에 관한 거래사실을 성실히 기재하여 소득금액을  계산한 간편장부소득금액계산서를 작성․첨부하여 신고하는 경우는「20.간편장부」에 ○표시하고, 표준소득률에 의하여 소득금액을 계산하는 경우는 「30.표준률」에 ○표시를 합니다.

◦『⑤규모별』란의 “규모”란 사업규모를 나타내는 것으로 직전년도 사업자의 수입금액이 다음의 업종별 기준금액(직전연도수입금액)을 초과하는 경우에는「1. 복식부기의무자」에  ○표시하고, 기준금액 미만인 경우에는 「2. 간편장부대상자」에 ○표시를 합니다.

<참고>  간편장부소득금액계산서 첨부가능대상 사업자(99년 귀속)

ㅇ 99년 신규개업자

ㅇ 다음의 업종별 기준금액미만 사업자

업 종 별	직전연도(’98) 수입금액
1. 농업‧수렵업 및 임업(산림소득 포함), 어업, 광업, 도‧소매업, 부동산매매업, 기타 업종	3억원
2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기‧가스 및 수도사업, 건설업, 소비자용품수리업, 운수‧창고 및 통신업, 금융 및 보험업	1억5천만원
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업	7천5백만원

※ 직전연도에 사업을 겸업한 경우에는 겸업의 수입금액을 주업종(수입금액이 가장 큰 업종)의 수입금액으로 환산한 금액을 주업종의 수입금액에 합하여 판정합니다. 이 경우 사업장이 여러개인 때에도 이에 준하여 환산한 금액으로 판단합니다.

주업종기준금액

<산식> 주업종 수입금액 + 종된업종 수입금액 ×

────────

종된업종 기준금액

ㅇ「3.비사업자」: 부동산임대소득․사업소득․산림소득이외의 소득자를 말하는 것입니다.

ㅇ『⑥신고구분』란 표시방법

- 5월 31일까지 확정신고를 하는 경우에는 「10. 정기」란에  ○표시하고, 5월 신고 이후 수정신고를 하는경우에는 「22. 기타」란에  ○표시하며, 신고후 경정청구를 하는경우에는 「30. 경정청구」란에  ○표시합니다.

□『❷소득세액의 계산』은 다음과 같이 작성한다

가.「종합소득금액()」와「소득공제계()」: ❼소득별 소득금액 및 소득공제명세의「종합소득금액계()」와 「소득공제 계()」을 기재하는 것입니다(아래의 작성요령에 따라 ❼소득별 소득금액 및 소득공제명세를 먼저 작성하신 후 기재하시기 바랍니다)

나.「과세표준()」은 「종합소득금액()」에서 「소득공제계()」를 차감한 금액을 말하는 것입니다.

다.「세율()」은 다음과 같은 세율표에 나타난 것을 말하는 것으로서 이에 대한 세율란에는 세율표에 나타난 세율(%)을 기재하는 것입니다.

<세율표(1999년 귀속)>

종합소득과세표준금액	기본세율
	세율(%)	누진공제액
1천만원 이하	10	0
1천만원 초과 4천만원 이하	20	100만원
4천만원 초과 8천만원 이하	30	500만원
8천만원 초과	40	1,300만원

라.「산출세액()」은 다음과 같이 계산한 금액을 기재하는 것입니다.

산출세액() = [과세표준()×기본세율(세율)] - 해당누진공제액

- 종합과세되는 이자․배당소득이 있는 경우에는 별지 제40호서식(1) 부표[이자소득등 종합소득산출세액계산서]의 ,  ,  란의 금액을 기재합니다.

마.「세액공제계()」와「감면세액계」: ❾공제 및 감면명세중 세액공제란의    「계」와 세액감면란의「계」를 기재하는 것입니다

*[아래의 작성요령에 따라 ❾공제 및 감면명세의 “세액공제” 및 “세액감면”란을 먼저 작성하신 후「세액공제합계()(토지등 매매차익 예정신고 납부세액공제 및 납세조합공제세액은 세액공제란에 기재한다)」와 「세액감면합계()」을 각각 기재하시기 바랍니다)]

바.「결정세액()」: 다음과 같이 계산하여 기입합니다.

결정세액() = 산출세액() - 세액공제계() - 감면세액계()

사. 「가산세()」: 소득세법 제81조의 규정에 의한 신고불성실가산세, 보고불성실가산세 등을 기입합니다(국세기본법 제49조의 규정에 의한 수정신고납부가산세 포함)

아. 「추가납부세액()」: 신고시 납부하는 소득세 감면분의 추가납부세액이 있거나, 조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 최저한세 적용대상자로서 세액공제 또는 세액감면으로 추가납부할 경우에는 해당세액을 기재하는 것입니다.

자.「계()」란은 다음과 같이 계산하여 기재합니다.

계() = 결정세액() + 가산세() + 추가납부세액()

차.「기납부세액계()」란은 기납부세액명세란의 의 금액을 기재하는 것입니다[아래의 작성요령에 따라 기납부세액명세란을 먼저 작성하신 후「기납부세액계()」을 기재하시기 바랍니다)].

카.「농어촌특별세」: 조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 감면을 받는 경우에 해당 각란 ～란에 기입하되, 기납부세액계 란은 기납부세액명세란의 의 금액을 기재하는 것입니다 [아래의 작성요령에 따라 기납부세액명세란을 먼저 작성하신 후「기납부세액계()」을 기재하시기 바랍니다)].

□ 『❸국세환급금계좌신고』: 납부하여야 할 세액보다 기납부세액이 많아 「환급세액()」이 발생하는 경우 환급세액을 이체받을 예금통장의 금융기관명, 예금종류, 계좌번호 등을 기입하는 것입니다.

ㅇ 이 경우 정기성예금 및 적금은 수시인출이 가능한 예금계좌를 기입하여야 합니다.

ㅇ 환급세액이 500만원이상인 경우에는 고액환급으로서 환급의 정확성을 기하기 위하여 소득세 신고서상 국세환급금계좌신고란을 기재하고 이와는 별도로 인감증명서를 첨부하여 국세환급금 계좌개설신고를 하여야 합니다.

□ 『❹ 세무대리인』: 세무대리인(세무사 또는 공인회계사)이 기장․조정 또는 신고하는 경우 당해 세무대리인의 성명 및 관리번호를 기재하는 것입니다.

이 경우 합동사무소․세무법인 및 회계법인이 신고 및 조정의뢰를 받은 경우에는 의뢰를 받은 합동사무소 및 법인의 관리번호를 기재하여야 합니다.

□ 첨부서류란 중 기타서류 : 당해 신고소득금액과 관련한 소득세법시행령 제130조 내지 제132조 및 같은법시행규칙 제65조․제101조 및 제102조의 해당서류를 첨부하여야 합니다.

□ 『❺ 금융소득(이자소득, 배당소득)금액계산명세』란은 종합과세되는 금융소득이 있는 자만이 작성합니다(「배우자 주민등록번호」란은 배우자가 종합과세금융소득이 있는 경우만 기재하는 것입니다).

※ ’99년 금융소득은 종합과세의 유보로 아래의 종합과세대상 금융소득이 있는 자만

신고납부

- 비영업대금의 이익(사채이자소득)

- 주권상장법인 또는 협회등록법인의 대주주로서 받는 배당소득

- 비상장법인의 주주로서 받는 배당소득  다만, 우리사주조합의 조합원으로 받는 배당소득은 제외

- 국외에서 지급받는 이자․배당소득으로서 원천징수되지 아니한 것

가. 작성순서 : 아래의 순서에 따라 소득지급처별로 작성하되 각항별로 본인․배우자의 귀속 소득순으로 작성합니다.

① 법 제14조제4항제1호의 규정에 의한 비영업대금의 이익(소득구분 코드 : 11)

② 법 제14조제4항제2호의 규정에 의한 주권상장법인 및 협회등록법인의 대주주로서 받는 배당소득(소득부분코드 : 21)

③ 법 제14조제4항제3호의 규정에 의한 비상장법인의 주주로서 받는 배당소득 다만, 우리사주조합의 조합원으로서 받는 배당소득은 제외한다.(소득구분코드 : 22)

④ 국외에서 받는 배당소득으로서 원천징수되지 아니한것(소득구분코드 : 24)

⑤ 국외에서 받는 이자소득으로서 원천징수되지 아니한 것(소득구분코드 : 12)

나. 「소득구분코드」: 해당소득코드를 기재합니다.

다. 「일련번호」: 위의 「가. 작성순서」각항의 소득별로 일련번호를 부여하며 소득별 일련번호가 2개이상인 경우에는 마지막에 소득별 계를 표시합니다.(예; 본인의 배당소득지급발생처가 3개의 법인일 때에는 일련번호 각란에 1, 2, 3, 소득별계의 순으로 표시)

라. 소득지급란중「상호(성명)」: 법인은 법인명, 개인사업자는 상호를 기재합니다.

마. 「사업자등록번호(주민등록번호)」: 소득지급처의 사업자등록번호(사업자가 아니거나 사업자등록을 하지 아니한 경우에는 주민등록번호)를 기재합니다.

바. 「총수입금액(이자․배당소득금액)」: 지급처별로 합계하여 기입합니다(같은 연도 귀속이면 월에 관계없음)

사. 「배당가산 대상 배당소득」은 총수입금액중 배당소득으로서 배당가산대상 배당소득을 기재하는 것입니다.

※ 배당가산(gross-up)대상 배당소득

① 내국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금과 건설이자의 배당

② 법인으로 보는 단체로부터 받는 배당 또는 분배금

③ 아래의 의제배당을 제외한 의제배당

∙자기주식(출자지분) 소각익의 2년내 자본전입액

∙1% 재평가세가 적용된 재평가적립금의 자본전입액

∙의제배당에 해당하지 아니하는 자본준비금과 재평가적립금의 자본전입시 자기주식에 대한 신주인수권포기에 따라 받은 무상주가액

④ 법인세법에 의하여 배당으로 처분된 금액

아. 「배당가산율」: 19/100

다만, 법인세부담률이 16/100을 초과하는 법인으로부터 받는 배당소득이 있어 법인세부담률을 참작한 가산율을 적용받는 경우 : (법인세부담률)/(1-법인세부담률)

법인세납부세액

※법인세부담률 = ────────

법인의 소득금액

자. 「배당가산액」: 배당가산대상 배당소득×배당가산율

차. 「소득금액」: 총수입금액＋배당가산액

카. 「원천징수세액」란은 종합과세대상 금융소득의 총수입금액을 지급받으면서 소득지급자로부터 원천징수당한 소득세와 농어촌특별세를 해당란에 기재하는 것입니다.

타. 「배우자」: 배우자의 종합과세금융소득(이자소득 또는 배당소득)인 경우에는 해당란에 “○” 합니다.

□ 『❻소득금액계산명세(이자소득 및 배당소득은 ❺에 기재)』: 부동산임대소득, 사업소득, 근로소득, 일시재산소득 및 기타소득, 근로소득(종합과세되는 타소득이 있거나 연말정산을 하지 아니한 경우에 한함)에 대한 명세를 각 소득별, 소득자별, 사업장별, 지급처별로 각란에 구분하여 작성합니다(「배우자 주민등록번호」란은 배우자의 부동산임대소득이 있어 부부합산과세되는 경우에 한하여 기재하는 것입니다).

※ 종합과세대상인 이자소득 및 배당소득에 대한 명세는 「❺금융소득(이자소득․배당소득)금액계산명세」에 따라 기재합니다.

가. 「소득구분코드()」: 다음의 해당소득코드를 기재합니다.

부동산임대소득 : 30, 사업소득 : 40, 국내(갑종)근로소득 : 51, 미국군근로소득 : 52, 국외근로소득 : 53, 을종근로소득 :55, 일시재산소득 : 65, 기타소득 : 60

나. 「일련번호」: 소득구분 코드별로 일련번호를 부여하며 소득별 일련번호가 2이상인 경우에만 마지막에 소득별계를 기재합니다.(예: 부동산 임대사업장이 3개일 때에는 일련번호 각란에 1, 2, 3, 소득별계의 순으로 표시)

다. 「소재지()」: 사업소득 또는 부동산임대소득이 있는 경우에는 사업장소재지, 여타 소득의 경우는 납세지(주소지 또는 거소지)를 기재하는 것입니다.

※ 사업소득자의 사업장소재지 : 사업소득의 발생소재지

사업자등록증상에 표기된 사업장소재지(사업자등록을 하지 아니한 경우는 사업활동을 하고 있는 사업장소재지)를 말함

라. 「상호 또는 법인명()」: 법인은 법인명, 개인사업자는 상호를 기재하며, 상호등이 없는 경우에는 기재하지 아니합니다.

마. 「사업자등록번호(주민등록번호)()」: 소득지급처의 사업자등록번호(사업자가 아니거나 사업자등록을 하지 아니한 경우에는 주민등록번호)를 기재합니다.

바. 「신고유형코드()」 다음중의 해당코드를 기입합니다.

자기조정 : 11, 외부조정 : 12, 간편장부 : 20, 추계신고(표준율) : 30, 비사업자 : 40

「신고유형」에 대한 보다 자세한 내용은 앞의 4.『❶기본사항』란의 『④신고유형』에서 설명하고 있으니 참고하시기 바랍니다.

사.「주업종표준소득률코드()」: 납세자의 사업의 종류를 나타내는 번호로서 표준소득률상 종목에 대한 주업종의 코드번호를 기재하는 것으로 해당 표준소득률코드를 모르는 경우에는 세무관서 또는 세무대리인에 의뢰하여 표기하시기 바랍니다.

아.「총수입금액()」: 사업자가 당해연도에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액을 말하는 것입니다.

자.「필요경비()」: “총수입금액()”에 대응하는 비용의 합계액을 말하는 것으로, 신고서에 첨부하는 소득금액을 계산하는 조정계산서(외부조정자 또는 자기조정자가 해당된다) 또는 간편장부소득금액계산서(간편장부대상 사업자로서 장부․증빙에 의하거나 또는 표준소득률에 의하여 소득금액을 계산한 자가 이에 해당된다)에 총수입금액에 대응되는 비용(필요경비 불산입 금액은 제외한다)을 기재하는 것입니다.

<예시>

총수입금액(1,000만원) - 필요경비(500만원) = 종합소득금액(500만원)

필요경비(500만원) = 매출원가(400만원) + 일반관리비등(200만원) -

세무조정에 의한 필요경비불산입액(100만원)

차. 「이월결손금()」: ❽이월결손금명세란의 당기공제액을 기재하는 것입니다. 그러므로 ❽이월결손금명세란을 먼저 작성하십시오(기재요령은 후술하는 26쪽의 내용을 참조하시기 바랍니다).

카. 「소득금액()」: 다음과 같이 계산한 금액을 말하는 것으로 이를 기재하는 것입니다.

소득금액() = 총수입금액() - 필요경비() - 이월결손금()

타. 「배우자()」: 배우자의 부동산임대소득인 경우에 해당란에 “○”표 합니다.

□ 『❼소득별 소득금액 및 소득공제명세』란은 다음과 같이 기재하는 것입니다.

가. 「소득별 소득금액명세」란의「이자소득금액()」과「배당소득금액()」는 앞에서 설명한 9.『❺ 금융소득(이자소득, 배당소득)금액계산명세』란의 이자소득, 배당소득을 합계한 소득금액을 기재하는 것입니다.

․여타 소득별 소득금액(～) : 『❻소득금액계산명세』란의 각 소득별 「소득금액」을 기재하는 것입니다.

나. 「소득공제명세」란의「조세특례제한법상 소득공제()」:『❾공제 및 감면명세』란의 「조세특례제한법상 소득공제」의 「계==」금액을 이기하는 것입니다.

그러므로 ❾공제 및 감면명세란을 먼저 작성하십시오(기재요령은 후술하는 27쪽의 내용을 참조하시기 바랍니다).

다. 「종합소득공제」란의 인적공제인「기본공제(  명)()」의 공제대상 및 공제금액은 다음과 같다.

① 본인 : 100만원 공제

② 배우자 :  100만원 공제

다만, 배우자가 자산소득(이자․배당․부동산임대소득)외의 소득금액이 연간 100만원을 초과할 경우에는 공제를 받을 수 없는 것입니다.

③ 부양가족

․공제대상：생계를 같이 하는 부양가족으로서 자산소득(이자․배당․부동산임대소득)을 제외한 소득금액의 합계액이 100만원이하인 자로서 다음의 자(장애자의 경우는 연령의 제한을 받지 아니합니다)

- 본인 또는 배우자의 직계존속(부모등)  : 남 60세 이상, 여 55세이상

- 자녀 : 20세 이하의 자녀 및 입양자

- 형제자매 : 20세이하 또는 남 60이상․여 55세이상

- 거택보호대상자

․공제금액 : 부양가족 1인당 100만원씩 공제

라. 「종합소득공제」란의 인적공제인「추가공제(  명)()」의 공제대상 및 공제금액은 다음과 같다.

① 경로우대자 : 50만원(1인당)

본인․배우자․부양가족 중 65세 이상인 사람(경로우대자)이 있는 경우

② 장애자 : 50만원(1인당)

본인․배우자․부양가족 중 장애자에 해당하는 경우

③ 부녀자공제 : 50만원

․공제대상

- 배우자가 없는 부녀자(미혼여성을 포함)로서 부양가족이 있는 세대주

- 배우자가 있는 여성(맞벌이 여성)

마. 「종합소득공제」란의 인적공제인「소수공제자 추가공제()」의 공제대상 및 공제금액은 다음과 같다.

․공제대상 : 근로소득자

․공제금액 : 본인을 포함한 기본공제대상인원이 1인인 경우에는 100만원, 2인인 경우에는 50만원을 기본공제에 추가하여 공제

바. 「종합소득공제」란의  특별공제중「보험료공제․의료비공제․교육비공제․주

택자금공제․기부금공제(～)」는 근로소득자만 적용받을 수 있는 것으로 해당 소득공제금액을 기재하고, 그 합계액을「계()」에 기재하는 것입니다.

이와 같은 실액공제를 받고자 하는 경우에는 실제 지출한 비용에 대한 영수증을 첨부하여 신고하여야 하는 것입니다(근로소득에 대하여 연말정산한 경우에는 원천징수의무자에게 제출하여 소득공제를 받는 것입니다)

참고로 근로소득과 여타 종합과세대상소득이 있는 경우에도 이를 적용받을 수 있습니다.

사. 「종합소득공제」란의 특별공제중 「표준공제()」의 공제대상 및 공제금액은

다음과 같다.

․공제대상 : 근로소득자(보험료공제, 의료비공제, 교육비공제등 실액공제를 받지 아니한 자에 한함)뿐만아니라 종합과세대상금융소득․부동산임대소득․사업소득․일시재산소득․기타소득등 다른 종합소득이 있는 자

․공제금액 : 연 60만원(근로소득자의 경우는 실액공제를 받지 아니하고 선택한 경우에 한함)

아. 「종합소득공제」란의 「종합소득공제계()」는 다음에 의하여 계산함 금액을

기재하는 것입니다.

「종합소득공제계()」=「인적공제의 계()」＋「특별공제의 계() 또는 표

준공제()」

자. 「소득공제 계()」: 다음에 의하여 계산한 금액을 기재하는 것입니다.

「소득공제 계()」=「조세특례제한법상 소득공제()」＋「종합소득공제 계()」

□ 『❽이월결손금명세』란은 장부를 기장한 사업자만 해당되는 것으로 다음과 같이 기재하는 것입니다.

가. 「부동산임대소득(30)」란의 이월결손금의 발생순서를 일련번호에 기입하고

그 과세기간 및 이월결손금액을 각각 기재하는 것입니다.

ㅇ「공제액」란의 기공제액은 이월결손금발생액에서 직전연도까지 공제받은 금액을 기재

하고,  당기공제액은  당해  연도  부동산임대소득금액 [총수입금액() - 필요경비

()]범위내에서 당기에 공제받을 수 있는 금액을 기재하는 것입니다.

이 경우 당기공제액의 계산순서는 먼저 발생한 연도의 이월결손금(부동산임대소득에서 발생한 이월결손금에 한한다)부터 순차적으로 공제하는 것입니다.

ㅇ보전은 자산수증이익 또는 채무면제이익등이 발생되어 이를 이월결손금보전에 사용된 금액을 기재하는 것이며, 소멸은 이월결손금중 공제가능기한인 5년이 경과하여 소멸되는 금액을 기재하는 것입니다.

ㅇ잔액은 이월결손금발생액중「공제액」을 차감하여 다음 과세기간에 이월결손금공제를 받을 수 있는 금액을 기재하는 것입니다.

나. 「사업소득(40)」란은 위 가. 의 방법과 동일방법으로 기재하되, 당기공제액은 당해연도 종합소득금액[총수입금액() - 필요경비()]범위내에서 당기에 공제받을 수 있는 금액을 기재하는 것입니다. 이 경우 당기공제액의 계산순서는 먼저 발생한 연도의 이월결손금부터 순차적으로 공제하는 것입니다.

□ 『❾공제 및 감면명세』란은 다음과 같이 기재합니다.

가. 「세액공제」: 해당 세액공제 구분(명칭) 및 공제세액을 구분하여 기입하고 그 합계금액()을 이기합니다. 소득세법상 세액공제와 조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 세액공제를 기재하는 것입니다(납세조합공제액은 세액공제란에 기입하여야 합니다).

<예> (소득세법상)

① 배당세액공제

② 근로소득세액공제

③ 재해손실세액공제

② 외국납부세액공제

(조세특례제한법상)

① 중소기업투자세액공제

② 기술․인력개발비세액공제

③ 기술․인력개발설비투자세액공제

④ 생산성향상시설투자세액공제

⑤ 특정설비투자세액공제

⑥ 임시투자세액공제

⑦ 산업합리화시설에 대한 투자세액공제

⑧ 지방이전 기업설비투자세액공제

⑨ 의료취약지역 병원시설투자세액공제

⑩ 근로자복지증진설비투자세액공제

⑪ 주택자금차입금이자 세액공제

⑫ 수입증가등 세액공제

나. 「세액감면」: 해당 세액감면 구분(명칭) 및 감면세액을 구분하여 기입하고 그 합계금액()을 이기합니다. 소득세법상 세액감면액과 조세특례제한법(구 조세감면규제법)상 세액감면액을 기재하는 것입니다(해당자에 한합니다).

<예> (소득세법상)

① 정부간협약에 의하여 우리나라에 파견된 외국인이 그 쌍방 또는 일방당사국의 정부로부터 받는 급여에 대한 소득세 감면

② 거주자중 우리나라 국적을 가지지 아니한 자와 비거주자가 선박과 항공기의 외국항행사업으로부터 얻은 사업소득에 대한 소득세감면

(조세특례제한법상)

① 창업중소기업등 세액감면

② 제조업등 중소기업 세액감면

③ 기술이전 세액감면

④ 외국인기술자의 근로소득 세액감면

⑤ 사업전환 중소기업 세액감면

⑥ 수도권외의 지역이전 중소기업 세액감면

⑦ 농공단지등 입주기업 세액감면

⑧ 의료취약지역 병원신설 세액감면

⑨ 제주도개발사업소득 세액감면

⑩ 기숙사운영사업 세액감면

⑪ 국제금융거래이자소득 세액감면

⑫ 산림개발소득 세액감면

다. 「조세특례제한법상 소득공제」: 해당소득공제 명칭 및 금액을 구분하여 기입하고 그 합계금액()을 이기합니다.(해당자에 한합니다)

〈예〉① 개인연금저축 소득공제

② 국민연금보험료 소득공제

③ 투자조합출자 소득공제

④ 자본재산업 현장기술인력 소득공제(근로소득자만 해당)

⑤ 축산업 소득공제(사업소득만 해당)

⑥ 신용카드등 사용금액에 대한 소득공제(근로소득자만 해당)

라. 「준비금」: 해당 준비금 명칭 및 금액을 구분하여 기입합니다. (해당자에 한

합니다).

〈예〉① 중소기업투자준비금

② 농어촌소득원개발사업투자준비금

③ 에너지절약시설투자준비금

④ 기술개발준비금

⑤ 수출손실준비금

⑥ 해외시장개척준비금

⑦ 해외사업손실준비금

⑧ 해외투자손실준비금

⑨ 공장지방이전준비금

⑩ 광업투자준비금

마. 「특별상각」: 해당 특별상각 명칭 및 금액을 구분하여 기입합니다. (해당자에

한합니다).

〈예〉① 연구시험용 시설에 대한 특별상각

② 직업훈련용 시설과 신기술의 기업화를 위한 사업용자산에 대한 특별상각

③ 1996. 12. 31까지 투자한 생산성향상시설투자자산에 대한 특별상각

④ 1996. 12. 31까지 투자한 특정설비투자에 대한 특별상각

⑤ 지방이전기업의 설비투자에 대한 특별상각

⑥ 의료기기투자에 대한 특별상각

□ 『 원천납부세액명세』란은 다음과 같이 기재합니다.

가. 소득귀속연월 : 원천징수영수증의 소득귀속연월일을 기입합니다(예: 1999년 6월이면 9906).

나. 소득구분 : “사업소득”을 기입합니다.

다. 상호 또는 법인명 : 수입금액을 지급한 지급처의 상호 또는 법인명을 기입합니다.

라. 소득금액(수입금액), 소득세, 농어촌특별세는 원천징수대상 수입금액과 원천징수당한 소득세액, 농어촌특별세액을 기입하는 것입니다.

마. 작성면이 부족할 경우에는 면을 추가하여 작성하시기 바랍니다.

□ 『기납부세액명세』는 다음과 같이 기재합니다..

가. 「중간예납()」: 과세관청이 고지한 중간예납세액 또는 관할세무서장에게

신고하여 가결산한 방법으로 계산한 중간예납세액을 기재하는 것입니다(11월중에 중간예납고지서를 받고 체납중인 경우에도 고지서상의 금액을 기납부세액으로 공제하여 계산합니다).

나. 「토지등 매매차익예정」란중「신고납부세액()」: 토지등 매매차익예정신고와 납부를 한  경우 그 금액을 기재하며,「예정고지세액()」은 토지등매매차익예정신고를  하지 아니하고 과세관청이 고지한 경우 그 예정고지세액을 기재하는 것입니다.

다. 「납세조합징수세액()」: 납세조합으로부터 원천징수당한 세액이 있는 경우 당해 원천징수세액을 기재하는 것입니다.

라. 「수시부과()」: 사업장관할세무서장이 수시부과결정한 세액이 있는 경우 그 수시부과결정세액을 기재하는 것입니다.

마. 「원천징수(～)」: 과세기간중에 당해 신고대상소득과 관련하여 원천징수당한 세액이 있는 경우 당해 원천징수세액을 기재하는 것입니다.

바. 「기납부세액 계()」: 과세기간중에 당해 신고대상소득과 관련하여 기 납부한 소득세액 및 농어촌특별세액을 기재하는 것입니다.

◎ 신고서 부표(이자소득등 종합소득산출세액계산서)작성요령

작 성 요 령

※ 이 신고서 부표(이자소득등 종합소득산출세액계산서)는 종합과세대상 금융소득이

있는 경우에만 작성하는 것입니다.

<종합과세대상 금융소득>

- 비영업대금의 이익(사채이자소득)

- 주권상장법인 또는 협회등록법인의 대주주로서 받는 배당소득

- 비상장법인의 주주로서 받는 배당소득

다만, 우리사주조합의 조합원으로 받는 배당소득은 제외

- 국외에서 지급받는 이자․배당소득으로서 원천징수되지 아니한 것

□ 작성란의 선택

가. 종합과세대상 이자․배당소득이 연간 4,000만원을 초과하는 경우 : ❷란에 작성

나. 종합과세대상 이자․배당소득이 4,000만원이하인 경우 : ❸란 작성

□ 원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득으로서 분리과세납부를 신청한 경우에는 ❷란 또는 ❸란에 의하여 종합소득산출세액을 계산한 후 ❹란을 작성합니다.

□ ①란 내지 ⑧란의 금액은 제5쪽의 ❺금융소득(이자소득, 배당소득)금액계산명세의 총수입금액()을 해당 항목별로 구분하여 이기합니다.

가. 「①비영업대금이익」: 사채이자 등의 금액을 기재합니다

나. 「②상장 및 협회등록법인의 대주주배당」: 주권상장법인 또는 협회등록법인

의 대주주로서 받는 배당소득을 기재합니다.

다. 「③비상장법인 주주배당」: 비상장법인의 주주가 받는 배당소득을 기재합니

다. 다만, 우리사주조합의 조합원으로부터 받은 배당소득은 제외합니다.

라. 「④소계」: 위의「①비영대금의 이익, ②주권상장 및 협회등록법인의 대주주

배당, ③비상장법인 주주배당」을 모두 합계한 금액을 기재하는 것입니다.

마. 「⑤국외이자․배당(원천징수분 제외)」: 국외에서 받는 이자소득 및 배당소득

으로서 국내에서 원천징수되지 아니한 금액을 기재하는 것입니다.

바. 「⑥합 계」: 위「④ 소계」와 「⑤국외이자․배당(원천징수분 제외)」를 합계

한 금액을 기재하는 것입니다.

사. 「⑦기타 이자․배당소득」: 기재하지 아니합니다.

아. 「⑧이자소득 등의 금액」: 위의 바. 「⑥ 합계」금액을  기재하는 것입니다.

□ , 란 배당가산액은 제5쪽의 ❺금융소득(이자소득, 배당소득)금액계산명세의 배당가산액()을 합하여 기입합니다.

□ , 란 이자소득등외 다른 종합소득은 제7쪽의 ❼소득별소득금액및소득공제명세의 종합소득금액계()에서 이자소득금액()과 배당소득금액()을 차감한 금액을 이기합니다.

□ , 란의 소득공제는 제7쪽의 ❼소득별소득금액및소득공제명세의 란의 금액을 이기합니다.

□ ․․․기본세율 : 신고서 ❷소득세액의 계산란의 세율란에 적용되고 있는 기본세율을 말하는 것으로 해당 과세표준에 적용되는 기본세율의 세율을 기재하는 것입니다.

<세율표(1999년 귀속)>

종합소득과세표준금액	기본세율
	세율(%)	누진공제액
1천만원이하	10	0
1천만원 초과 4천만원 이하	20	100만원
4천만원 초과 8천만원 이하	30	500만원
8천만원 초과	40	1,300만원

□ ․․․산출세액은 다음과 같이 계산한 금액을 기재하는 것입니다.

산출세액 = 해당 과세표준 × 해당 기본세율

□ 란 기준금액세액의 계산

가. 종합과세기준금액 초과금액()이 소득세법 제14조제4항제1호 내지 제3호의 합계금액(④)보다 큰 경우 : 4,000만원에 100분의 22(배당소득: 20)를 곱한 금액을 기재합니다.

* 이 경우 원천징수세율(22/100 또는 20/100)을 적용하는 4,000만원은 배당소득금액부터 먼저 합산하여 계산합니다.

나. 종합과세기준금액 초과금액()이 소득세법 제14조제4항제1호 내지 제3호의 합계금액(④)보다 작은 경우 : 이자소득등금액(⑧)에서 ④란 소계를 공제한 금액에 100분의 22(배당소득: 20)를 곱한 금액을 기재합니다.

□ 기준금액세액, 이자소득등 세액, 국외이자․배당소득세액, 이자소득등 세액란의 금액을 계산함에 있어서 이자소득에 대하여는 22/100를 적용하고, 배당소득에 대하여는 20/100을 적용합니다.

□ ❹번(～란)은 원천징수가 면제된 해외 장기채권이자소득을 분리과세납부 신청한 경우에만 작성합니다.

□ 복수소득자용 신고서 작성사례

사      례

	자료 1			’99년도중 박공평씨의 소득상황
(1) 사업소득 제조업(신발) 총 수 입 금 액 200,000,000 필 요 경 비 185,000,000 소 득 금 액 15,000,000(기장) ※ 국산 기자재를 99. 3. 15일 투자：투자금액 5,000,000(3/100세액공제) (조세특례제한법 제5조에 의한 중소기업 투자세액 공제대상요건 충족함) ․98. 4. 10 이후 투자 ⇒ 투자금액의 3/100 ※ 세무사가 세무조정하여 신고(외부조정) (2) 부동산임대소득(점포) 배우자 수 입 금 액 30,000,000 필 요 경 비 12,000,000 소 득 금 액 18,000,000(기장) ※ 세무사가 세무조정하여 신고(외부조정)
	자료 2		기납부세액
	중간예납세액 2,100,000
	자료 3	가족사항
		(1) 본인 46. 2. 3일생 (2) 배우자 48. 4. 5일생：배우자는 자산소득 이외의 소득이 없음 (3) 모 21. 3. 6일생：소득없음 (4) 자 81. 8. 9일생： 〃 (5) 자 83. 2. 17일생： 〃
	자료 4	수입금액 규모 및 신고유형
		일정규모이상 사업자, 외부조정

〔별지 제40호서식(1)〕                                                                         (제3쪽)

	(99년 귀속) 종합소득세․농어촌특별세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
	관리번호	-
❶ 기본사항
①성 명	박 공 평(朴 公 平)	②주민등록번호	4	6	0	2	0	3	-	1	0	7	8	5	6	1
③주 소	특별(광역)시, 도	구,시,군	동,읍,면	가,리	번지	호	아파트,연립,상가	동	호	통	반
서울	종로	창신		14					4	5
④신고유형	11.자기조정 12.외부조정 20.간편장부 30.표준율 40.비사업자	⑥ 신 고 구 분
⑤규 모 별	1.복식부기의무자 2.간편장부대상자 3.비사업자	10.정기 신고	수정신고	30.경정 청구	40.기한후신고
⑦주소지전화번호	732-1234	⑧사업장전화번호	272-2345
21.서면분석	22.기타
❷ 소득세액의 계산
구 분	종 합 소 득 세	농 어 촌 특 별 세
종 합 소 득 금 액()		33,000,000
소 득 공 제 계()		6,100,000
과 세 표 준		26,900,000		150,000
세 율		20%		20%
산 출 세 액		4,380,000		30,000
세 액 공 제 계()		150,000
감 면 세 액 계()
결 정 세 액		4,230,000		30,000
가 산 세
추 가 납 부 세 액
계(++)		4,230,000		30,000
기 납 부 세 액 계 (․)		2,100,000
차감	환 급 세 액
자 진 납 부 할 세 액		2,130,000		30,000
분 납 할 세 액
자 진 납 부 세 액		2,130,000		30,000
❸ 국세환급금계좌신고	❹ 세 무 대 리 인
성 명		홍길동	전화번호		572-2290
예 입 처		은행 본․지점	관리번호		T	-	1	2	8	0	5
예금종류		예금	조정반번호		1	□□□	0	0	4	0
계좌번호			대리구분		1.기장 및 조정 2.조정 3.신고
소득세법 제70조, 동법시행령 제130조 및 농어촌특별세법 제7조의 규정에 의하여 확정신고합니다. 2000 년 5 월 일 신고인(주된소득자) 박공평 박 (서명 또는 인) 배 우 자 최향미 최 (서명 또는 인) 종 로 세무서장 귀하	접수(영수) 일 자 인
구비서류(각 1부) 1. 소득금액계산명세서 2. 소득공제신고서 3. 기타서류(제2쪽 참조)

22226-63193일                                                                          210mm×297mm

1998. 1.21.승인                                                                         (일반용지 60g/㎡)

(제7쪽)

❻ 소득금액계산명세(이자소득 및 배당소득은 ❺에 기재) (배우자 주민등록번호 480304 -2078563)
소득구분코드			40		30
일 련 번 호			1		1
소 재 지			성동 송정 67		중구 을지로 1가 8
상호 또는 법인명			세종상사		광복빌딩
사업자등록번호			207-35-12345		202-04-34567
신고유형코드			12		12
주업종표준율코드			192001		701201
총 수 입 금 액			200,000,000		30,000,000
필 요 경 비			185,000,000		12,000,000
이 월 결 손 금
소 득 금 액			15,000,000		18,000,000
배 우 자					0
* 작성란이 부족할 경우에는 별지에 추가하여 작성하시기 바랍니다. ❼ 소득별 소득금액 및 소득공제명세
소득별 소득금액명세						소득공제명세
구 분	금 액					구 분					금 액
이자소득금액						조세특례제한법상 소득공제 ()
						종합소득공제	인적 공제		기본공제( 5 명 )			5,000,000
배당소득금액
									추가공제( 1 명 )			500,000
									소수공제자추가공제
부 동 산 임 대 소 득 금 액				18,000,000
									계			5,500,000
							특별 공제		보 험 료 공 제
사업소득금액				15,000,000
									의 료 비 공 제
									교 육 비 공 제
근로소득금액
									주 택 자 금 공 제
									기 부 금 공 제
일시재산소득금액
									계
기타소득금액
									표 준 공 제			600,000
							종합소득공제계(+)또는(+)					6,100,000
종합소득금액계				33,000,000
						소득공제 계(+)						6,100,000

22226-63197일                                                                           210㎜×297㎜

1998. 1.21 승인                                                                        (일반용지 60g/㎡)

(제8쪽)

❽ 이 월 결 손 금 명 세
구 분			일련 번호			과세기간				이월결손 금발생액				공 제 액													잔액
														기공제액			당기공제액				보 전			소 멸
부동산 임 대 소 득 (30)
			소 계
사 업 소 득 (40)
			소 계
계
작성요령 : 1. 부동산임대소득의 이월결손금 당기공제액은 이월결손금을 공제하기 전의 부동산임대소득 범위내에서 먼저 발생한 연도의 이월결손금을 순차적으로 공제하여 기입합니다. 2. 사업소득의 이월결손금 당기공제액은 이월결손금을 공제하기 전의 종합소득금액의 범위내에서 먼저 발생한 연도의 이월결손금을 순차적으로 공제하여 기입합니다.
❾ 공제및감면명세
세 액 공 제															세 액 감 면
번호		구 분(명칭)					코 드					공 제 세 액			번호			구 분(명칭)				코 드			공 제 세 액
1		중소기업투자										150,000			1
2															2
3															3
4															4
계(= )												150,000			계(= )
조세특례제한법상 소득공제											준 비 금									특 별 상 각 비
번호	구분(명칭)				코드				금 액		번호		구분(명칭)			코드			금 액	번호			구분(명칭)			코드		금액
1											1									1
2											2									2
3											3									3
4											4									4
계( = )											계									계
작성요령 :								란은 납세자가 기입하지 아니합니다.

22226-63198일                                                                            210㎜×297㎜

1997. 1.21 승인                                                                        (일반용지 60g/㎡)

(제9쪽)

원천납부세액명세(이자소득 및 배당소득은 ❺에 기재)
소 득 귀속연월		소득구분	상호 또는 법 인 명			소득금액 (수입금액)	소득세			농어촌 특별세	비고
계
작성요령 : 1. 사업소득, 근로소득 및 기타소득의 지급처별 합계액에 대한 원천납부세액을 기입하며, 작성면이 부족할 경우에는 면을 추가하여 작성하시면 됩니다. * 이자소득 및 배당소득에 대한 원천납부세액명세는 ❺금융소득(이자소득, 배당소득)금액계산명세에 따로 기입합니다. 2. 소득귀속연월() : 원천징수영수증의 소득귀속연월을 기입하며 당해 과세기간 중에 동일한 원천징수의무자로부터 원천징수된 세액은 그 합계액을 기입하되 귀속연월은 마지막 연월을 기입합니다(예 : 1999년 6월이면 9906). 3. 소득구분() : 사업소득 40, 국내(갑종)근로소득 51, 미국군근로소득 52, 외국근로소득 53, 을종근로소득 55, 기타소득 60 중 해당소득을 기입합니다. 4. 상호 또는 법인명() : 지급처의 상호 또는 법인명을 기입합니다. 5. 소득금액(수입금액)() : 근로소득, 기타소득은 소득금액을, 사업소득은 총수입금액을 각각 기입합니다.
기납부세액명세
구 분				종 합 소 득 세				농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납					2,100,000
토지등 매매차 익예정	신고납부세액
	예정고지세액
납세조합징수세액
수 시 부 과
원 천 징 수	이 자 소 득
	배 당 소 득
	사 업 소 득
	근 로 소 득
	기 타 소 득
기 납 부 세 액 계					2,100,000
작성요령 : 1. 란은 납세자가 기입하지 아니합니다. 2. ․란 및 ․란은 ❺금융소득금액계산명세상의 및 란의 소득별원천징수세액합계액을 이기하며, ～란 및 란은 원천납부세액명세의 란의 소득세 및 란의 농어촌특별세의 소득별 원천징수세액 합계액을 각각 이기합니다.

22226-63199일                                                                            210㎜×297㎜

1998. 1.21. 승인                                                                       (일반용지 60g/㎡)

Ⅳ. 납부서 작성방법

□ 다음은 지금까지 계산한 자진납부할 세금을 영수증에 작성할 차례입니다.

발 행 번 호		영수증서(납세자용)	계 좌 번 호	011976
성 명 (법인명)	박 공 평		주민등록번호	460203-1078561
주 소 (사업장)	서울시 종로구 창신동 14번지		세 목 코 드	2000-05-1-10

회계연도	2000	일반회계	재정경제부소관	조세
취 급 청		종로 세무서

자진 납부할 세액을 은행이나

우체국에 납부하시기 바랍니다.

납부기한：5월 31일

연 도 기 분	1999년 귀속 확정신고 기분
종합소득세	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
					2	1	3	0	0	0	0
교 육 세
농어촌특별세							3	0	0	0	0
계				￦	2	1	6	0	0	0	0

2000년 5월   일 납부

영수일자인

은  행

우체국

※ 납부기한(5월 31일)이 지나서는 이 영수증서로 세금을 납부할 수 없습니다

발행번호는 기재하지 마십시오.

□ 기재된 내용 중 주소지변경으로 계좌번호가 달라진 경우에는 세무서에

비치되어 있는 용지로 새로이 작성하십시요.

□ 주소란은 사업장소재지가 아니고 주민등록표상의 주소지를 기재합니다.

□ 주민등록번호는 정확히 기재하셔야 합니다.

□ 종합소득세란은 지금까지 계산하여 작성한 신고서의 자진납부세액()을 옮겨 적습니다.

예) 167, 263→167,260(주의 : 신고서에는 그대로 원단위까지 기재합니다.)

□ 세금은 영수증(납부서)를 가지고 가까운 은행이나 우체국에 납부하시기 바랍니다.

□ 신고서 접수 및 납부기한은 2000. 5. 31까지입니다. 감사합니다.