[별지 제40호서식(1)]                                                                            (제1쪽)

( 년 귀속) 종합소득세․농어촌특별세․주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
		＊ 부동산임대소득 또는 사업소득 중 하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 단순경비율 적용사업자로서 장부를 기장하지 아니하고, 단순경비율로 추계신고하는 경우에는 별지 제40호 서식(4) 단일소득-단순경비율적용대상자용 신고서를 사용하시기 바랍니다. ＊ 직전연도 수입금액이 4,800만원 이상인 간편장부대상사업자가 장부에 의한 기장신고를 하지 아니한 경우 산출세액의 10%를 무기장가산세로 추가납부 하여야 합니다. ＊ 복식부기의무자가 복식부기에 의한 장부를 기장하여 신고하지 아니한 경우 산출세액의 20%를 신고불성실가산세로 추가납부하여야 합니다.
<작성순서 등> 1. ❶기본사항란을 기재합니다. 2. ❸세무대리인란을 기재합니다. (세무대리인이 기장․조정 또는 신고서를 작성한 경우에만 기재) 3. ❺ ～ ❽ 각종 소득명세서를 작성합니다. (해당사항이 있는 명세서만 작성) 4. ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서, 이월결손금명세서를 작성합니다. (이월결손금이 없는 경우에는 이월결손금명세서는 작성하지 아니함) 5. 소득공제명세서를 작성합니다. 6. 세액감면명세서․세액공제명세서․준비금명세서를 작성합니다. (해당사항이 있는 명세서만 작성합니다) 7. 가산세명세서를 작성합니다. 8. 기납부세액명세서를 작성합니다. 9. ❹세액의 계산란을 기재합니다. 10. ❷환급금 계좌신고란을 기재합니다. : 환급세액이 발생하는 경우 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 기재합니다. 다만, 환급세액이 2천만원 이상인 경우에는 별도의 계좌개설(변경)신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 합니다. 11. 각 서식에 기재란이 더 필요한 경우에는 별지에 추가하여 기재하면 됩니다. (예) ❺이자소득명세서, ❻배당소득명세서, ❼부동산임대소득․사업소득명세서, ❽근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서, 추계소득금액계산서 등 12. 반드시 신고인의 성명을 쓰고 서명 또는 날인하여 신고하여야 합니다.
접 수 증 ( 년 귀속 종합소득세과세표준확정신고서)
성 명					주 소
첨 부 서 류 1. 대차대조표 ( ) 5. 소득공제신고서 ( ) 2. 손익계산서와 그 부속서류 ( ) 6. 결손금소급공제세액환급신청서( ) 3. 합계잔액시산표 ( ) 7. 조특법상 세액공제․감면신청서( ) 4. 조정계산서 ( ) 8. 기타 첨부서류( )							접 수 자
							접수일자(인)

210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제2쪽)

작 성 요 령

1.  란은 작성하지 아니합니다.

2. 종합소득금액  : ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.

3. 소득공제  : 소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다.

4. 과세표준  : 종합소득금액  - 소득공제

5. 세율․산출세액 : 세율표에 따라 세율을 쓰고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다. 종합과세되는 이자․배당소득이 있는 경우에는 제21쪽의 [종합소득산출세액계산서(금융소득자용)]를 사용하여 계산합니다.

6. 세액감면․세액공제 : 세액감면 또는 세액공제가 있는 경우에는 세액감면명세서의 ⑤세액감면 합계 또는 세액공제명세서의 ⑤세액공제 합계를 옮겨 적습니다.

7. 가산세 ․ : 소득세법 제81조와 농어촌특별세법 제11조의 규정에 의한 가산세를 각각 적습니다. 가산세는 가산세명세서의 ⑦합계 금액을 적습니다.

8. 추가납부(환급)세액 ․ : 조세특례제한법에 의한 추가납부세액이 있는 경우에는 별지 제51호서식 추가납부세액계산서를 작성한 다음, 동서식의 4. 소득세 추가납부액 합계를 란에 적고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 란에 적습니다.

9. 기납부세액 ․ : 기납부세액명세서의 란 및 란의 금액을 각각 옮겨 적습니다.

10. 납부(환급)할 총세액  : (-)의 금액을 적습니다. 그 금액이 0보다 작은 경우에는 환급받을 세액이므로 ❷환급금 계좌신고란을 적습니다.(1쪽 10.참조)

납부할 총세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납할 수 있으며(총세액이 2천만원이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하는 때에는 세액의 100분의 50 이하의 금액을 납부기한 경과후 45일 이내에 분납할 수 있습니다), 분납하고자 하는 경우에는 분납할 세액을 란에 적고, 신고기한 안에 납부하여야 할 나머지 세액(-)을 란에 적습니다.

11. 주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

12. 농어촌특별세는 조세특례제한법에 의한 감면 등을 받는 경우에 적용됩니다. 과세표준(란)은 별지 제68호서식 농어촌특별세과세대상감면세액합계표의 란의 감면세액 합계를 옮겨 적고, 농어촌특별세법 제5조의 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 란에는 [ +  - ]의 금액을 기재합니다. 종합소득세를 분납하는 경우에는 그 분납금액의 비율에 의하여 농어촌특별세도 분납할 수 있습니다.

세 율 표(2002년 귀속 이후)
과세표준금액	세율(%)	누진공제액	과세표준금액	세율(%)	누진공제액
1,000만원 이하	9	0	4,000만원 초과	27	450만원
1,000만원 초과	18	90만원	8,000만원 초과	36	1,170만원

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제3쪽)

	( 년 귀속) 종합소득세․농어촌특별세․주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서
	관리번호	-
❶ 기본사항
① 성 명		② 주민등록번호							-
③ 주 소	도, 시	구,군	동,읍,면	가,리	번지	호	아파트,연립,상가	동	호
④ 주소지 전화번호		⑤ 사업장 전화번호
⑥ 휴 대 전 화		⑦ 전자우편주소
⑧ 신 고 유 형	자기조정 외부조정 간편장부 추계-기준율 추계-단순율 비사업자
⑨ 기 장 의 무	□복식부기의무자 □간편장부대상자 □비사업자
⑩ 신 고 구 분	정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고
❷환급금 계좌신고	⑪ 금융기관/체신관서명		⑫ 계좌번호
❸세무 대리인	⑬ 성명		⑭ 전화번호		⑮ 대리구분	□기장 □조정 □신고
관리번호		-						조정반번호		-
❹ 세액의 계산
구 분	종합소득세	주 민 세	농어촌특별세
종 합 소 득 금 액
소 득 공 제
과 세 표 준(-)
세 율				10%
산 출 세 액
세 액 감 면
세 액 공 제
결 정 세 액(--)
가 산 세
추가납부 세액 (농어촌특별 세의 경우에는 환급세액)
합 계 (＋＋)
기 납 부 세 액
차감	납부(환급)할 총세액(-)
분 납 할 세 액(45일내)
신고기한내 납부할 세액(-)
소득세법 제70조, 농어촌특별세법 제7조 및 지방세법 제177조의4의 규정에 의하여 신고합니다. 년 월 일 신고인 (서명 또는 인)
조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였습니다. 세무대리인 (서명 또는 인)
접수(영수)일 자 인
세무서장 귀하
첨부서류(각 1부) : 제1쪽 참조	전산입력필	(인)

[별지 제40호서식(1)]                                                                            (제4쪽)

❺ 이자소득명세서 작성요령

1. 이자소득명세서는 소득세법 및 조세특례제한법의 규정에 의한 비과세 및 분리과세 이자소득은 작성대상에서 제외되며 개인별금융소득(이자․배당소득)이 4천만원을 초과하거나 당연종합과세되는 이자소득(소득세법 제14조 제4항 제1호 및 제4호의 소득)이 있는 경우에만 작성합니다.

가. 소득세법 제14조제4항제1호에 규정된 비영업대금의 이익(私債이자) : 소득구분코드 11

나. 이자소득으로서 소득세법 제127조에 의하여 원천징수되지 아니하는 이자소득 : 소득구분코드 12

다. 그 밖의 이자소득 : 소득구분코드 13

2. ①소득구분 코드 : 위 소득구분코드(11, 12, 13)를 코드순으로 기재합니다.

3. ②일련번호 : 소득구분코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

4. ③상호(성명)․④사업자등록번호(주민등록번호) : 이자를 지급하는 자의 상호(성명)와 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다.

5. ⑤이자소득금액 : 이자의 지급자별로 연간 합계액을 기재합니다.

＊원천징수세액 차감전의 총이자액을 기재합니다.

6. ⑥소득세 : 원천징수된 소득세를 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                            (제5쪽)

❺ 이자소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	이 자 지 급 자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액
		③ 상 호 (성 명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)
					⑥ 소 득 세

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제6쪽)

❻ 배당소득명세서 작성요령

1. 배당소득명세서는 소득세법 및 조세특례제한법의 규정에 의한 비과세 및 분리과세 배당소득은 작성대상에서 제외되며 개인별금융소득(이자․배당소득)이 4천만원을 초과하거나 당연종합과세되는 배당소득(소득세법 제14조 제4항 제2호내지 제4호의 소득)이 있는 경우에만 작성합니다.

가. 주권상장법인 또는 협회등록법인의 대주주(증권투자회사의 주주배당은 제외)가 받는 배당소득 : 소득구분코드 21

나. 비상장법인의 주주(우리사주조합원으로서 받는 배당, 농업협동조합법 제147조의 규정에 의한 우선출자자가 받는 배당과 증권투자회사의 주주배당은 제외)가 받는 배당소득 : 소득구분코드 22

다. 배당소득으로서 소득세법 제127조에 의하여 원천징수되지 아니하는 배당소득 : 소득구분코드 23

라. 그 밖의 배당소득 : 소득구분코드 24

2. ①소득구분코드 : 위 소득구분코드(21, 22, 23, 24)를 코드순으로 기재합니다.

3. ②일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

4. ③법인명․④사업자등록번호 : 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 기재합니다.

5. ⑤배당액 : 배당의 지급법인별로 연간 합계액을 기재합니다(원천징수세액 차감전의 배당액을  기재).

6. ⑥배당가산액(Gross-up) 대상금액 : 내국법인(단체)의 배당액중 다음에 해당하는 배당액을  제외한 종합과세배당소득(기준초과금액과 당연종합과세금액 중 큰 금액)을 기재합니다.

※ 다음 배당소득은 배당가산(Gross-up)을 하지 아니합니다.

가. 자기주식 또는 자기출자지분의 소각익의 경우에는 소각 당시의 시가가 취득가액을 초과하는 경우에는 소각익의 자본전입에 따른 의제배당, 소각 당시의 시가가 취득가액을 초과하지 아니하는 경우로서 소각일부터 2년내에 자본전입함에 따른 의제배당

나. 토지의 재평가차액을 자본전입함에 따른 의제배당

다. 법인이 자기주식 또는 자기출자지분을 보유한 상태에서 익금불산입항목인 자본준비금이나 재평가적립금을 자본전입 함에 따라 당해 법인 외의 주주 등의 지분비율이 증가한 경우 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액

라. 외국법인으로부터 받은 배당 또는 분배금 등

마. 증권투자신탁수익의 분배금

바. 증권투자회사(Mutual Fund)와 자산유동화전문회사(SPC)로부터 받는 배당

사. 공장 및 본사의 수도권외 지역으로의 이전에 대한 임시특별세액감면(조특법 제63조의2), 외국인 투자증자에 대한 법인세 등 감면(조특법 제121조의2 및 제121조의4)을 적용받는 법인으로부터의 배당중 감면비율(사업연도가 1개 사업연도인 경우는 당해 사업연도의 소득금액을 기준으로 함)에 해당하는 금액

7. ⑦배당가산액 : 대상금액(⑥) × 가산율(100분의 19)

8. ⑧배당소득금액 : 배당액(⑤) + 배당가산액(⑦)

9. ⑨소득세 : 원천징수된 소득세를 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                           (제7쪽)

❻ 배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당 지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(gross-up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤+⑦)	원천징수세액
		③ 법인명		⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥×19/100)
							⑨ 소 득 세
		④사업자등록번호

[별지 제40호서식(1)]                                                                            (제8쪽)

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서 작성요령

1. ①소득구분코드

가. 부동산임대소득 : 30

나. 사업소득 : 40

2. ②일련번호 : 부동산임대소득과 사업소득을 각각 사업장별로 일련번호를 부여하며, 부동산임대소득 또는 사업소득이 사업장별로 2 이상인 경우에는 부동산임대소득과 그 합계를 먼저 기재하고 그 다음 칸부터 사업소득과 그 합계를 기재하여야 합니다.

3. ⑥신고유형 코드 : 과세표준확정신고서에 첨부하는 조정계산서의 작성자 또는 소득금액계산서의 종류에 따라 다음과 같이 구분하여 기재합니다.

가. 자기조정(자기가 조정계산서를 작성한 경우) : 11

나. 외부조정(세무대리인이 조정계산서를 작성한 경우) : 12

다. 간편장부소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 20

라. 기준경비율에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 31

마. 단순경비율에 의하여 소득금액을 계산한 경우 : 32

4. ⑦주업종코드 : 해당되는 업종 코드가 2 이상인 경우에는 주된 업종 코드를 기재합니다.

5. ⑨필요경비 : 기준경비율에 의하여 신고하는 경우 소득세신고서 제23쪽 「추계소득금액계산서」의 ⑮필요경비 계를 기재합니다. 다만, 소득금액을 추계소득금액계산서의 비교소득금액으로 할 경우에는 「⑧총수입금액 - ⑩소득금액」을 기재합니다.

6. ⑩소득금액 : ⑧총수입금액 - ⑨필요경비. 다만, 기준경비율에 의한 추계신고자는 추계소득금액계산서의 소득금액을 기재합니다.

7. ⑪대표공동사업자 : 공동사업인 경우에는 대표공동사업자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

8. ⑫특수관계자 : 공동사업자중에 특수관계자(생계를 같이하는 동거가족으로서 직계존비속, 형제자매와 그 배우자)가 있는 경우에는 특수관계자의 소득금액은 그 지분 또는 손익분배의 비율이 가장 큰 공동사업자의 소득금액으로 봅니다. 이와 같이 공동사업자중 특수관계자의 소득금액을 합산신고하는 경우에는 특수관계자의 성명과 주민등록번호를 기재합니다.

<사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액>

9. ⑬일련번호 : 원천징수자 또는 납세조합별로 일련번호를 부여합니다.

10. ⑭상호(성명)․⑮사업자등록번호(주민등록번호) : 원천징수자 또는 납세조합의 상호(성명), 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다.

11. 소득세 및 농어촌특별세 : 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다. 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                              (제9쪽)

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서
① 소 득 구 분 코 드
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지
④ 상 호
⑤ 사 업 자 등 록 번 호
⑥ 신 고 유 형 코 드
⑦ 주 업 종 코 드
⑧ 총 수 입 금 액
⑨ 필 요 경 비
⑩ 소 득 금 액 (⑧-⑨)
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭ 상호(성명)	⑮ 사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지 제40호서식(1)]                                                                           (제10쪽)

❽ 근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서 작성요령

※ 비과세소득과 분리과세소득은 기재하지 아니합니다.

1. ① 소득구분코드 : 다음중 해당되는 소득구분코드를 기재합니다.

가. 근로소득의 소득구분코드

(1) 갑종(국내)근로소득(미국군근로소득 및 국외근로소득 제외) : 51

(2) 미국군근로소득(미국군으로부터 받는 근로소득) : 52

(3) 국외근로소득(국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득) : 53

(4) 을종근로소득(을근납세조합가입자가 받는 을종근로소득) : 55

(5) 을종근로소득(외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 인하여 발생한 을종근로소득) : 56

(6) 을종근로소득〔(4), (5) 이외의 을종근로소득〕 : 57

＊을종근로소득은 외국기관, 국제연합군(미국군 제외), 국외에 있는 외국인 또는 외국법인으로부터 받는 근로소득(국내지점, 국내영업소, 국내사업장으로부터 받는 근로소득 제외)을 말합니다.

나. 일시재산소득의 소득구분코드 : 65

다. 연금소득의 소득구분코드 : 66

라. 기타소득의 소득구분코드 : 60

2. ② 일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 기재하며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 기재합니다.

3. ③ 상호(성명)․④사업자등록번호(주민등록번호) : 근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득을 지급하는 자의 상호(성명) 및 사업자등록번호(주민등록번호)를 기재합니다. 다만, 주식매수선택권(스톡옵션)의 행사로 인하여 발생한 을종근로소득이 있는 근로자는 당해 주식매수선택권을 부여한 외국소재 본점 또는 모회사의 국내소재 지점․연락사무소 또는 외국인투자기업의 상호 및 사업자등록번호를 기재합니다.

4. ⑤ 총수입금액 : 지급자별로 연간 합계액을 기재합니다.

5. ⑥ 필요경비 : 필요경비를 기재합니다.

근로소득의 경우에는 근로소득공제액을 기재하며, 근무지가 2 이상인 경우에는 주된 근무지의  근로소득에서 공제하되 주된 근무지의 근로소득이 근로소득공제액에 미달하는 경우에는 종된 근무지의 근로소득에서 공제합니다.

6. ⑦ 소득금액 : ⑤총수입금액 - ⑥필요경비

7. ⑧ 소득세 및 ⑨농어촌특별세 : 원천징수 또는 납세조합징수된 소득세 및 농어촌특별세를 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)] 지 제40호 서식(1)] (2003.4.개정)	(제11쪽)

❽ 근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤ 총수입금액	⑥ 필요경비	⑦소득금액 (⑤-⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③ 상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)

[별지 제40호서식(1)] 별지 제40호 서식(1)] (2003.4.개정)	(제12쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성요령

1. ①소득별 소득금액 : ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액, ❻배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액, ❼부동산임대소득․사업소득명세서의 ⑩소득금액란의 각 소득별 소득금액의 합계액, ❽근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서의 ⑦소득금액란의 각 소득별 소득금액의 합계액을 기재합니다. 다만, 부동산임대소득금액의 합계액이 결손(-)인 경우에는 0으로 기재하고, 그 결손금은 이월결손금명세서의 부동산임대소득의 이월결손금 발생금액(②)란에 기재합니다.

2. ②사업소득결손금 공제금액 : 사업소득금액이 결손인 경우에는 그 결손금액을 부동산임대소득금액․근로소득금액․일시재산소득금액․연금소득금액․기타소득금액․이자소득금액․배당소득금액에서 순차로 공제합니다.

＊사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 배당소득이나 이자소득에서 공제할 것인지 여부 및 그 공제할 금액은 소득세법 제45조제5항의 규정에 의하여 납세자가 결정합니다.

3. ③사업소득 이월결손금 공제 : 사업소득의 이월결손금이 있는 경우에는 그 이월결손금을 사업소득금액․부동산임대소득금액․근로소득금액․일시재산소득금액․연금소득금액․기타소득금액․이자소득금액 및 배당소득금액에서 순차로 공제합니다.

4. ④부동산임대소득 이월결손금 공제 : 부동산임대소득에서 공제하는 부동산임대소득 이월결손금을 기재합니다.

5. ⑤결손금․이월결손금 공제후 소득금액 : ① - ② - ③ - ④

＊다만, 사업소득금액이 음수(-)인 경우(사업소득의 결손금을 ②와 같이 다른 소득에서 공제한 후에도 결손금이 남는 경우)에는 0으로 기재하고, 그 남은 결손금은 이월결손금명세서의 사업소득의 이월결손금 발생금액(②)란에 기재합니다.

이월결손금명세서 작성요령

6. ①발생과세기간․②발생금액 : 직전 5개 과세기간과 당해 과세기간에 발생한 이월결손금을 과세기간별로 순차로 기재합니다.

7. ③전기까지 공제액 : 직전 과세기간까지 공제한 금액을 기재합니다.

8. ④당기공제액 : 당기에 공제한 금액을 기재합니다. 먼저 발생한 이월결손금부터 순차로 공제합니다(당기공제액의 합계액은 ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 ④란 또는 ③란의 합계액과 같습니다).

9. ⑤소급공제액 : 조세특례제한법시행령 제2조에 규정된 중소기업자가 당해 과세기간에 발생한 결손금을 소득세법 제85조의2의 규정에 의하여 소급공제하는 경우, 그 소급공제하는 금액(별지 제40호의4서식 결손금소급공제세액환급신청서의 ⑫소급공제를 받고자 하는 이월결손금)을 기재합니다.

10. ⑥기타공제액 : 이월결손금을 자산수증익 및 채무면제익으로 보전(충당)한 경우 그 금액을 기재합니다.

11. ⑦잔액 : 이월결손금 발생금액중 당기까지 공제하고 남은 잔액을 기재합니다.(②-③-④-⑤-⑥)

[별지 제40호서식(1)] [별지                                           40호 서식(1(2003.4.개정)	(제13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금 공제후 소득금액
			③사업소득 이월결손금 공제금액	④부동산임대 소득 이월 결손금 공제
이자소득금액
배당소득금액
부동산임대 소 득 금 액
사업소득금액
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기 공제액	⑤ 소급 공제액	⑥ 기타 공제액
부동산 임 대 소 득 (30)
사 업 소 득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                 지  서식(1)] (2003.4.개정                               (제14쪽)

소득공제명세서 작성요령

※ 인적공제와 특별공제는 별지 제37호서식 소득공제신고서를, 조세특례제한법상의 소득공제는 해당 공제신청서 등을 작성한 후 기재합니다.

<인적공제>

1. ①기본공제 : 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다(소득세법 제50조).

2. ②추가공제(③～⑦) : 기본공제 대상자중 65세 이상인 자(③) 및 장애인(④)에 대하여는 각 1인당 100만원을 추가로 공제합니다. 본인이 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우(⑤)에는 50만원을 추가로 공제합니다. 본인이 근로소득이 있는 여성이거나 근로소득이 있는 남성으로서 배우자가 없는 경우에는 기본공제 대상자중 6세 이하의 직계비속(⑥) 1인당 50만원을 추가로 공제합니다(소득세법 제51조).

3. ⑧소수공제자 추가공제 : 근로소득자(일용근로자 제외)로서 기본공제 대상인원이 본인 1인 뿐인 경우에는 100만원을, 본인을 포함하여 2인 뿐인 경우에는 50만원을 근로소득금액에서 추가로 공제합니다(소득세법 제51조의2).

<연금보험료공제>

4. ⑩국민연금법에 의하여 부담하는 연금보험료(사용자부담금 제외)와 각 연금법 또는 별정우체국법에 의하여 근로자가 부담하는 기여금․부담금을 공제합니다(소득세법 제51조의3).

<특별공제>

5. ⑪보험료공제․⑫의료비공제․⑬교육비공제․⑭주택자금공제 : 근로소득자(일용근로자 제외)에 한하여 근로소득금액에서 공제하며, 6세 이하의 직계비속에 대한 ⑬교육비공제와 인적공제(⑥)가 동시에 해당하는 경우에는 그중 하나를 선택하여 공제합니다(소득세법 제52조제1항 내지 제5항, 제8항 및 제12항).

6. ⑮기부금공제 : 기부금(지정기부금의 경우에는 종합소득금액의 10%를 한도로 함)으로서 사업소득 또는 부동산임대소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금을 공제합니다(소득세법 제52조제6항 내지 제8항).

7. ⑯표준공제 : 근로소득이 있는 자로서 ⑪～⑮의 공제를 받지 아니하는 경우 또는 종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 60만원을 표준공제합니다(소득세법 제52조제9항).

8. ⑰특별공제합계 : 근로소득이 있는 자는 ⑪～⑮의 합계액 또는 ⑯표준공제를 기재하며, 종합소득이 있는 자로서 근로소득이 없는 경우에는 ⑮기부금공제와 ⑯표준공제의 합계액을 기재합니다.

<조세특례제한법상 소득공제>

9. 해당 소득공제에 관한 조세특례제한법의 조문(제목)을 ⑱란에, 그 소득공제 금액을 ⑳란에 기재하며, 사업소득에 대한 소득공제인 경우에는 란에 사업자등록번호를 기재합니다.

10. ⑲코드란은 기재하지 아니합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                    제40호 서식(1)].4.개정(제15쪽)

소득공제명세서

소득세법상 소득공제
인 적 공 제			특 별 공 제
구 분		금 액	구 분		금 액
① 기 본 공 제( 명)			⑪ 보 험 료 공 제
② 추가 공제	③ 65세 이상자( 명)		⑫ 의 료 비 공 제
	④ 장 애 인( 명)		⑬ 교 육 비 공 제
	⑤ 부 녀 자		⑭ 주 택 자 금 공 제
	⑥ 6세 이하자( 명)		⑮ 기 부 금 공 제
	⑦ 계 (③ ～ ⑥)		⑯ 표 준 공 제
⑧ 소 수 공 제 자 추 가 공 제			⑰ 특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑪～⑮ 또는 ⑯)
⑨ 인적공제 합계(①+⑦+⑧)
				근로소득이 없는 자 (⑮ + ⑯)
⑩ 연 금 보 험 료 공 제

조세특례제한법상 소득공제
⑱ 조세특례제한법 조문(제목)	⑲코드	⑳ 금 액	사업자등록번호
조세특례제한법상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑨+⑩+⑰+)				는 납세자가 기재하지 아니합니다.
			⑲코드

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제16쪽)

세액감면명세서 및  세액공제명세서 작성요령

1. 세액감면 및 세액공제의 적용 순서 : 소득세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에는 다음의 순서에 의하여 적용합니다.

가. 당해 과세기간의 소득에 대한 세액감면

나. 이월공제가 인정되지 아니하는 세액공제

다. 이월공제가 인정되는 세액공제. 이 경우 당해 과세기간의 세액공제와 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 함께 있는 때에는 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.

라. 세액감면 및 세액공제의 합계액이 납부할 세액(가산세 제외)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보며, 납부할 세액이 조세특례제한법 제132조의 규정에 의한 최저한세에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대하여는 감면 등을 하지 아니합니다. 다만, 이월공제가 인정되는 세액공제의 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 공제할 수 있습니다.

2. ① 해당 법 조문(제목) : 세액감면 또는 세액공제에 관한 해당 소득세법 또는 조세특례제한법의 조문(제목)을 기재합니다.

예) 조특법 제6조(창업중소기업 세액감면), 조특법 제104조의8(전자신고세액공제)

소득세법 제56조의2(기장세액공제), 소득세법 제150조(납세조합공제)

3. ②코드 : 납세자가 기재하지 아니합니다.

4. ③세액감면 또는 세액공제 : 해당 세액감면 또는 세액공제 금액을 기재합니다.

이월공제가 인정되는 세액공제의 경우 전 과세기간에서 이월된 미공제액이 있는 때에는 그 금액을 포함하며, 당해 과세기간에 공제되지 아니하고 다음 과세기간으로 이월되는 금액은 포함하지 아니한 금액으로 기재합니다.

5. ④사업자등록번호 : 세액감면 또는 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기재합니다.

준비금명세서 작성요령

6. ①조세특례제한법 조문(제목) : 준비금의 필요경비 산입에 관한 조세특례제한법의 조문(제목)을 기재합니다.

예) 조특법 제4조(중소기업투자준비금)

7. ②코드 : 납세자가 기재하지 아니합니다.

8. ③연도 및 ④금액 : 준비금을 필요경비산입한 연도 및 준비금의 금액을 기재합니다.

9. ⑤당기환입액 및 ⑥환입액 누계 : 준비금을 당기에 환입하여 총수입금액에 산입한 금액 및 당기까지 환입한 누계금액(전기까지의 환입액누계 + 당기환입액)을 기재합니다.

10. ⑦사업자등록번호 : 준비금이 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제17쪽)

세액감면명세서
① 해당 법 조문(제목)	② 코드	③ 세액감면	④ 사업자등록번호
⑤ 세액감면 합계

세액공제명세서
① 해당 법 조문(제목)	② 코드	③ 세액공제	④ 사업자등록번호
⑤ 세액공제 합계

준비금명세서
① 조세특례제한법 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③ 연도	④ 금액	⑤ 당기 환입액	⑥환입액 누 계

	②코드	는 납세자가 기재하지 아니합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제18쪽)

가산세명세서 작성요령

1. ①신고불성실가산세 : 미달세액 또는 수입금액(무신고의 경우)에 가산세율을 적용하여 산출된 금액 중 큰 금액을 기재합니다(소득세법 제81조 제1항 및 제3항 참조).

2. ②납부불성실가산세 : 가산율은 2002년 귀속 소득분부터 3/10,000

3. ④증빙불비가산세 : 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표) 외의 증빙서류를 수취한 분에 상당하는 금액에 가산세율을 적용하여 기재합니다(소득세법 제81조제8항참조).

4. ⑥무기장가산세 : 직전 과세기간의 수입금액(직전 과세기간에 신규로 사업을 개시한 경우에는 1년으로 환산한 수입금액)이 4,800만원 이상인 간편장부대상사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 기준(단순)경비율에 의하여 추계신고를 하는 경우에는 산출세액에 10%를 곱한 금액을 기재합니다(복식부기의무자는 신고불성실가산세 적용)(소득세법 제81조제10항 참조).

기납부세액명세서 작성요령

5. ①중간예납세액 : 소득세 중간예납세액을 기재합니다.

6. ②토지 등 매매차익 예정신고납부세액 및 ③토지 등 매매차익 예정고지세액 : 부동산매매업자가 소득세법 제69조의 규정에 의하여 토지 등의 매매차익에 대하여 예정신고납부한 세액 또는 관할세무서장 등이 결정․경정하여 고지한 소득세액을 기재합니다.

7. ④․수시부과세액 : 소득세법 및 농어촌특별세법에 의하여 수시부과한 소득세액과 농어촌특별세액을 각각 기재합니다.

<원천징수세액 및 납세조합징수세액>

8. ⑤이자소득 : ❺이자소득명세서 ⑥란의 합계액을 기재합니다.

9. ⑥배당소득 : ❻배당소득명세서 ⑨란의 합계액을 기재합니다.

10. ⑦․사업소득 : ❼부동산임대소득․사업소득명세서 란의 합계액과 란의 합계액을 각각 기재합니다.

11. ⑧․근로소득 : ❽근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서 중 근로소득에 대한 ⑧란의 합계액과 ⑨란의 합계액을 각각 기재합니다.

12. ⑨연금소득․⑩기타소득 : ❽근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서 중 연금소득 및 기타소득에 대한 ⑧란의 합계액을 기재합니다.

13. ⑪․기납부세액 합계 : ①～⑩의 소득세를 합계하여 ⑪란에 기재하며, ～의 농어촌특별세를 합계하여 란에 기재합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제19쪽)

가산세명세서
구 분		계 산 기 준	대상금액	가산세율	가산세액
① 신 고 불 성 실		미 달 세 액		20/100
		수 입 금 액		7/10,000
② 납 부 불 성 실		미 납 일 수	( )	3/10,000
		미 납 부 세 액
③보고불성실	지 급 조 서 미 제 출 (불명)	지급(불명)금액		2/100
	계 산 서 미 교 부 (불명)	공급(불명)가액		1/100
	계산서합계표미제출 (불명)	공급(불명)가액		1/100
	소 계
④ 증 빙 불 비		미 수 취 금 액		2/100
⑤ 영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출 (불명)		미제출(불명)금액		1/100
⑥ 무 기 장		산 출 세 액		10/100
⑦ 합 계

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①
토지등 매매차익 예정신고납부세액		②
토지등 매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪

	란은 기재하지 아니합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제20쪽)

종합소득산출세액계산서 작성요령(금융소득자용)
	개인별 금융소득이 소득세법 및 조세특례제한법의 규정에 의한 비과세 및 분리과세 이자․배당소득만 있는 경우에는 작성하지 아니합니다.
1. 용어정의 가. “금융소득”은 소득세법 및 조세특례제한법의 규정에 의한 비과세 및 분리과세 이자․배당소득이외의 종합소득 과세대상이 되는 이자․배당소득입니다. 나. “당연종합과세금액”은 소득세법 제14조제4항제1호 내지 제3호에 규정된 비영업대금의 이익(私債이자), 상장․협회등록법인의 대주주가 받는 배당(증권투자회사의 주주배당은 제외), 비상장법인의 주주(우리사주조합원으로서 받는 배당, 농업협동조합법 제147조의 규정에 의한 우선출자자가 받는 배당과 증권투자회사의 주주배당은 제외)가 받는 배당입니다. 다. “원천징수되지 않는 이자․배당소득”은 소득세법 제127조에 의해 원천징수되지 아니하는 이자․배당소득입니다. 라. “기준초과금액”은 과세대상금융소득에서 종합과세기준금액(4천만원)을 공제한 금액입니다. 2. 작성란의 선택 가. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원을 초과하는 경우 : ❷란에 작성 나. 종합소득과세대상 개인별 금융소득이 연간 4천만원 이하인 경우 : ❸란에 작성 3. 원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득으로서 분리과세납부를 신청한 경우에는 ❷란 또는 ❸란에 의하여 종합소득산출세액을 계산한 후 ❹란을 작성합니다. 4. ①란 내지 ⑧란의 금액은 ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액 및 ❻배당소득명세서의 ⑤배당액을 해당 항목별로 구분하여 기재합니다. 5. , 란 배당가산액은 ❻배당소득명세서의 ⑦가산액을 기재합니다. 6. , 란 금융소득이외의 종합소득금액은 ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤결손금․이월결손금 공제 후 소득금액중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 기재합니다. 다만, 이자소득 등에서 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 공제한 경우에는 그 공제금액을 차감하여 기재합니다. 7. , 란의 종합소득공제는 소득공제명세서의 소득공제 합계를 기재합니다. 8. ❹번(～란)은 채권 또는 증권으로서 당해 채권 또는 증권의 발행일부터 최종상환일(당해 채권 또는 증권의 원금 전부를 일시에 상환하는 날을 말한다)까지의 기간이 5년 이상인 원천징수의무가 면제된 자가 발행한 해외장기채권으로 분리과세납부신청한 경우에만 작성합니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제21쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
❶ 금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비 영 업 대 금 이 익		⑤ 원천징수되지 않은 이자․배당소득
② 상장․협회등록법인 대주주배당		⑥ 합 계(④+⑤)
③ 비 상 장 법 인 주 주 배 당		⑦ 위 이 외 이 자․배 당 소 득
④ 당연종합과세금액(①+②+③)		⑧ 금 융 소 득 금 액(⑥+⑦)
❷ 금융소득금액(⑧)이 종합과세기준금액 (4,000만원)을 초과하는 경우		❸ 금융소득금액(⑧)이 종합과세기준금액 (4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨ 종 합 과 세 기 준 금 액	40,000,000원	당연종합과세금액(④)
기 준 초 과 금 액(⑧-⑨)		배 당 가 산 액
당 연 종 합 과 세 금 액(④)		금융소득외의 다른 종합소득
종합과세금융소득 (과 중 큰 금액)		종합소득금액(++)
배 당 가 산 액		소 득 공 제
금융소득외의 다른 종합소득		과 세 표 준(-)
종합소득금액(++)		기 본 세 율
소 득 공 제		산 출 세 액
과 세 표 준(-)		원천징수되지 않는 금융소득(⑤)
기 본 세 율		×15/100
산 출 세 액		비교산출세액계(+)
⑨와 (⑧-④)중 작은 금액		배당가산한 금융소득(⑥+)
×15/100		×15/100
비교산출세액계(+)		금융소득외의 다른 종합소득
배당가산한 금융소득(⑧+)		소 득 공 제
×15/100		과 세 표 준(-)
금융소득외의 다른 종합소득		기 본 세 율
소 득 공 제		산 출 세 액
과 세 표 준(-)		비교산출세액계( + )
기 본 세 율		종합소득산출세액(와중 큰 금액)
산 출 세 액
비교산출세액계(+)
종합소득산출세액(와중 큰 금액)
❹ 원천징수가 면제된 해외장기채권이자소득을 분리과세납부신청한 경우
구 분		금 액
해 외 장 기 채 권 이 자 소 득
산 출 세 액{×30/100}
종합소득산출세액{(+) 또는 (+)}

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제22쪽)

추계소득금액계산서 작성요령

※ 추계소득금액계산서는 기준경비율에 의해 추계신고 하는 경우에만 작성하며, 소득구분별․사업장별로 별지 작성하여야 합니다.

※ 작성순서는 ① ～  ⑧,  ～ , ⑨ ～ 의 순서로 작성합니다.

1. ① 소득구분코드 - ○ 부동산임대소득 : 30    ○ 사업소득 : 40

2. ② 일련번호 : 제8쪽 ❼부동산임대소득․사업소득명세서 작성요령의 ②일련번호 참조

3. 나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)중 매입비용과 임차료의 경우

1) 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표)를 수취한 금액은 ․란에 기재합니다.

2) 정규증빙서류 외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 기재한 금액을 ․란에 기재합니다.

3) 공급받은 재화의 거래 건당 금액이 10만원 미만인 거래 등 정규증빙서류를 수취하지 아니하여도 되는 금액은 ․란에 기재합니다.

4. 인건비의 경우

1) 급여․임금․퇴직급여에 대한 원천징수영수증․지급조서를 관할세무서에 제출한 금액을 란에 기재합니다.

2) 원천징수영수증․지급조서를 제출할 수 없는 경우와 일용근로소득에 대하여는 지급관련 증빙서류를 비치․보관하고 있는 금액을 란에 기재합니다.

5. 가. 소득금액 계산 작성시 동일사업장에 여러 업종이 있는 경우에는 ⑥업태/종목, ⑦업종코드, ⑧총수입금액은 업종별로 기재하고, “계”항목에 업종별 금액을 합계하여 기재합니다. 단일업종인 경우에는 오른쪽의 “계”항목만 작성합니다.

6. ⑨기초재고자산에 포함된 주요경비와 ⑪기말재고자산에 포함된 주요경비는 기초와 기말재고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 있는 경우에만 작성합니다. ⑩당기에 지출한 주요경비는 나. 당기주요경비 계산명세상의 란의 금액을 기재합니다.

7. ⑬란은 업종별 기준경비율(%)을 기재합니다.

8. 란은 업종별 단순경비율(%)을 기재합니다. 란은 1에서 란의 단순경비율을 차감한 비율에 ⑧란의 업종별 총수입금액을 곱한 금액을 기재합니다.

9. 란은 란의 단순경비율에 의해 계산한 소득금액에 ‘국세청장이 정한 배율’을 곱한 금액을 기재합니다 .

10. 란은 란의 기준소득금액을 기재합니다. 다만, 란의 기준소득금액과 란의 비교소득금액 중 적은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.

※ 주요경비의 범위 및 증빙서류의 종류, 주요경비지출명세서 작성금액․제외금액 등은 국세청 고시 제2003-36호 (2003.12.24) “매입비용․임차료의 범위와 증빙서류의 종류고시”를 참고하시기 바랍니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (제23쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드										( )			( )			계( )
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지
④ 상 호
⑤ 사 업 자 등 록 번 호
⑥ 업 태 / 종 목										/			/			/
⑦ 업 종 코 드
⑧ 총 수 입 금 액
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑨ 기초재고자산에 포함된 주요경비
				⑩ 당기에 지출한 주요경비(＝)
				⑪ 기말재고자산에 포함된 주요경비
				⑫ 계 (⑨＋⑩ － ⑪)
		기준경비율에 의해 계산한 경비					⑬ 기준경비율(%)
							⑭ 금액(⑧×⑬)
		⑮ 필요경비 계 (⑫＋⑭)
	기준소득금액 (⑧-⑮)(“0”보다 작은 경우 “0”으로 기재)
비교 소득 금액	단순경비율에 의해 계산한 소득금액					단순경비율(%)
						금액{⑧×(1－)}
	비교소득금액 (×국세청장이 정한 배율)
소득금액 ( 또는 )
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)
구 분			계(A) (＝B＋C＋D)					정규증빙서류 수취금액 (B)			주요경비지출명세서 작성금액(C)			주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매 입 비 용
임 차 료
인 건 비
계(＝⑩)
※ 첨 부 : 주요경비지출명세서 1부

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

※

	란은 작성하지 아니합니다.